Previously Reported Material Weakness の Report

以前に Report した Internal control over financial reporting（ICFR）の Material weakness が、引き続き Exist しているかどうかに対する Opinion を Express して Report する Engagement 。

Management の Material weakness が Eliminate されたという Management assertion を Estimate する。

PCAOB では、ICFR の Audit で Report された Material weakness に対して Auditor に

“Whether a Previously Reported Material Weakness Continues to Exist”

の Report をするように要求してはいない。Voluntary に実施する。

Condition

この Engagement を受けるには以下の Condition をすべて満たす必要がある。

Management が ICFR の Effectiveness の Responsibility を Accept
Management が、Material weakness を Address している Specific control の Effectiveness を Evaluate。使用する Criteria は、最近の ICFR の Annual assessment や Management の Stated control objective に使用した Criteria と同じものを使う。
Management が、Identify した Specific control が Stated control objective の Achieving に Effective であると Assert
Management が、Management assertion を Documentation を含めた Sufficient evidence で Support
Management が、Auditor’s report と Accompany する Written report（PCAOBが要求しているすべての Elements を含む）を Present

Written assertion

Material weakness が Eliminate されたという Management の Written assertion を Management は Sufficient な Evidence で Support

Stated control objective

Management が Identify した Specific control の Objective。Stated control objective を Achieve することにより、Material weakness が Eliminate。

Materiality

Engagement で使用する Materiality は Financial statement level。

Opinion

Express する Opinion は２つのみ。

Unqualified opinion
Disclaimer of opinion

Scope limitation の場合に Qualified opinion を Express できない。Disclaimer of opinion のみ。