Special order の Decision
Normal operation とは別に Special order を受けた時の Decision 。Special order を受けた場合にえられる Income を探る。
考慮することは、
- Contribution margin
- Opportunity cost
Special order のために、Normal operation で使用している Production capacity を使用する場合には、その Opportunity cost (機会費用) を考慮する。
たとえば、
Normal operation で製造している Production A が
- Selling price – $10
- Variable manufacturing costs – $5
- Fixed manufacturing costs – $1
のとき、
以下の Special order を受けた。
- Special order of selling price – $9
- Special order of units – 10,000
Special order を受けた時の Income を探る。
Contribution margin は、
$9 – $5 = $4
$4 × 10,000 units = 40,000
上述の例に、Opportunity cost $50,000 が発生している場合、
Special order of selling price をいくら以上にするべきか考える。
Contribution margin は、
Opportunity cost の Unit あたりの Cost となる。
$50,000 ÷ 10,000 units = $5
Selling price は、
Contribution margin たす Variable costs
$5 + $5 = $10
Special order of selling price は、
$10 以上で受けるべき。
