Process costing の Spoilage
Process costing の Spoilage
Process costing（総合原価計算）の Spoilage の処理。
Process costing (総合原価計算) の Weighted average
損壊や紛失など Spoilage（ダメ）になった Defective Goods（欠陥品） を把握する。Spoilage には、Normal spoilage と Abnormal spoilage がある。
・EFUの計算では Normal spoilage は加えて計算する
・Spoilage の Sales は Cost of goods を Decrease
・Spoilage の Reworked cost は Cost of goods を Increases
Normal spoilage
通常の Spoilage。必ず生じてしまうものなので、Product cost として Complieted unit（完成品）に賦課する。
そして、Normal spoilage は、Equivalent Finished Unitis に加える。
指示があるときは、Complieted unit と Work in process（仕掛品） に賦課する。
Abnormal spoilage
異常な Spoilage。Period cost （Expense）に計上する。
- Normal spoilage ー Cost
- Abnormal spoilage ー Expense
- Scrap ー Cost
Spoilage は、Units placed in process（製造課程に投与した Unit）、Finished goods units、Ending WIP units から把握する。
Finished goods units と Ending WIP units の合計が、Units placed in process より小さければ、その差額が Spoilage となる。
Units place in process には、Beginning WIP units を含む。
Finished goods units と Ending WIP units の合計と、Units placed in processが等しければ Spoilage は存在していない。
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 500
Units started … 10,000
Material added end
Weighted-average method
Spoilage units は？
Units placed in process は、10,000 + 500 =10,500
Spoilage は、10,500 – 10,200 = 300
Conversion cost の EFUは？
完成品は、9,200
WIP は、1,000 × 0.8 = 800
Normal spoilage なので、EFUに加えて計算する。
Material の EFUは？
完成品は、9,200
WIP は、Material added end なので 0
Normal spoilage なので、EFUに加えて計算する。
Reworked cost
Spoilage となった Products が、 Rework すれば Product になるとき、その Reworked cost は Cost of goods に計上する。
Normal spoilage だけでなく Abnormal spoilage にも Rework が行われることもある。
Sale of spoilage
Spoilage となった Products が 売却できることもある。その売却益は、Factory overhead control に計上して、Factory overhead control を Decrease させる。それにより、Cost of goods も Decrese する。
