Process costing (総合原価計算) の FIFO
Process costing
総合原価計算。一定期間の Cost を一括して計算する方法、Equivalent Finished Units（完成品換算数量、EFU)を求めて Cost を計算する。
２つのメソッドがあり、ここでは FIFOを行う。
- Weighted average
- FIFO
Weighted average と同じく以下のプロセスで計算される。
- Equivalent Finished Units を求める
- Cost を把握する
- Cost per EFU を計算する
- Ending WIP と Finished goods の Cost を求める
Direct material cost と Conversion cost にわけて行い、それぞれの Equivalent finished units や Cost per EFU を求める。
・EFU は、Complete unit と Ending WIP × Compete rate を足して、Beginning WIP × Complete rate を引く
FIFO
先入先出法。以下の特徴がある。
- EFUの計算で、Complete rate で換算した Beginning の Work in process を引く。
- Cost per EFU の計算で、使う Cost は Current period cost のみ。Beginning の Work in process の Cost は含めない。
☆Weighted average の Cost per EFU の計算では、Beginning WIP の Cost を含める。
1. Equivalent Finished Units を求める
Material costs と Conversion costs それぞれの Equivalent Finished Units を求める。
EFUは、Completed な Production と、Complete rate で換算した Ending inventory を足して求める。
さらに、FIFO（先入先出法）のEFUの計算では、Complete rate で換算した Beginning の Work in process を引く。Beginning WIP を蛇蝎のごとく嫌うメソッドが FIFO。
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Conversion costs の EFU は？
Units completed は 9,200
Ending WIP は Complete rate 80% をかける。
1,000 × 80% = 800
Beginning WIPは、 Complete rate 20% をかける。
200 × 20% = 40
FIFO method なので Beginning WIPを引く。
9,200 + 800 – 40 = 9,960
EFU は 9,960
Material の EFU は？
Units completed は 9,200
Ending WIP は Material の投入時期が最初なので、Complete rate は 100%
1,000 × 100% = 1,000
Beginning WIPは、FIFO method なので引く。
-200
1,000 + 9,200 – 200 = 10,000
EFU は 10,000
2. Cost を把握する
Cost per EFU を求める際の Cost を把握する。
FIFO（先入先出法）では、Cost per EFU の計算では Current period cost のみを計算に入れる。Beginning の Work in process の Cost は含めない。
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Conversion cost は？
Current period costs は 380,000
Beginning WIP の Cost は 80,000
FIFO method なので、Beginning WIP の Costs は考慮しない。
380,000
Material costs は？
Current period costs は 500,000
Beginning WIP の Cost は 100,000
FIFO method なので、Beginning WIP の Costs は考慮しない。
500,000
3. Cost per EFU を計算する。
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Material cost の EFU は 10,000
Conversion cost の Cost per EFU は？
380,000 ÷ 9,960 = 38.2
Material の Cost per EFU は？
500,000 ÷ 10,000 = 50
4. Ending WIP と Finished goods の Cost を求める
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Material cost の EFU は 10,000
Conversion cost の Cost per EFU は 38.2
Material の Cost per EFU は 50
Ending WIP の Cost は？
Ending WIP の Conversion cost は、38.2 × 800 = 30,560
Ending WIP の Material は、50 × 1,000 = 50,000
30,560 + 50,000 = 80,560
Finished goods の Cost は？
Total cost は、
100,000 + 80,000 + 500,000 + 380,000 = 1,060,000
Total cost から Ending WIP を引く。
1,060,000 – 80,560 = 979,440
