Process costing (総合原価計算) の Weighted average
Process costing (総合原価計算) 、Absorption costing (全部原価計算) のひとつ。
一定期間の Products の Cost を一括して計算する方法、Product (Product) ごとに計算を行わない。連続的に大量に生産される Products に向いた Cost accounting 。
以下の特徴がある。
- Cost は、Direct material cost と Conversion cost にわかれる。
- Direct material cost の WIP の Charge では、投入時点に着目。
- Conversion cost の WIP への Charge では、Degree of completion (加工進捗度) を考慮。
- WIP に Degree of completion (加工進捗度)をかけて、EFU (完成品換算数量) を求める。
- Process costing のメソッドは、Weighted average と FIFO がある。
今回は、Weighted average method のまとめ
・Process costing の Weighted average method では、EFUの計算に Beginning の Work in process を含めない。
・Cost の計算では、 Current period costs と、Beginning の Work in process の Cost を合算する。
Weighted average
加重平均法。
Process costing は以下のプロセスで計算される。
- Equivalent Finished Units を求める
- Cost を把握する
- Cost per EFU を計算する
- Ending WIP と Finished goods の Cost を求める
上記のプロセスは、Direct material cost と Conversion cost にわけて行い、それぞれの Cost per unit を求める。
Conversion cost の WIP の Charge では、Degree of completion (加工進捗度) を考慮する。
WIP に Degree of completion をかけ、Equivalent finished units (EFU) を求め、Cost per EFU を計算する。
さらに、Weighted average method には以下の特徴がある。
- EFUの計算には Beginning の Work in process は含めない
- Cost は、 Current period costs と Beginning の Work in process の Cost の合計
1. Equivalent Finished Units を求める
Weighted average では、EFUの計算に Beginning の Work in process (WIP) は含めない。
Conversion cost の Charge
Conversion cost (加工費) は、Direct labor cost と Factory overhead cost を併せた Cost 。
- Units completed (完成品)
- Work in process (仕掛品、WIP)
に Charge される。
Conversion cost の WIP への Charge では、Degree of completion (加工進捗度、Complete rate) を考慮し、Equivalent Finished Units (完成品換算数量、EFU) を求める。
EFU は、Ending WIP に Complete rate をかける。
EFU = Ending WIP × Complete rate
Weghted average なので、Beginning WIP は考慮しない。
たとえば、
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Units completed … 9,200
Ending WIP of units (80% complete as to conversion cost) … 1,000
Weighted average
上のときの EFU は、
Ending WIP に Complete rate をかけ、
1,000 × 80% = 800 units
となる。Weighted average なので、Beginning WIP は考慮しない。
Conversion cost が Charge されたのは、Units completed と EFU をあわせた、
9,200 + 800 = 10,000 units となる。
Direct material cost
直接材料費。
Conversion cost と同じく、
- Units completed
- Work in prodess
に Charge される。
Direct material cost の WIP の Charge では、Material の投入時期に着目する。
投入時期が Process の Beginning なら全量投入、Complete rate 100% 。
投入時期が Ending なら、Materila は投入していない。ノーチャージ。Complete rate 0％。
投下が Evenly ならば、与えられた Complete rate で換算する。
たとえば、
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Units completed … 9,200
Ending WIP of units (80% complete as to conversion cost) … 1,000
Weighted average
上の例において、
Material added が Beginning ならば、Ending WIP 1,000 に Direct material cost は全量投入されている。100% charge 。
WIP への Charge は 1,000 units
Unit completed への Charge とあわせると、
9,200 + 1,000 = 10,200 units への Charge となる。
Weighted average なので、Beginning WIP は考慮しない。
もし、Material added が Ending ならば、Ending WIP 1,000 に Direct material cost は投入されていない。
Direct material cost の Charge は、Units completed 9,200 units へのみとなる。
2. Cost を把握する
Weighted average では、Cost は Current period costs と Beginning の Work in process の Cost の合計を対象とする。
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Conversion cost は？
Current period costs は 380,000
Beginning WIP の Cost は 80,000
Current period costs と Beginning WIP の Costs を足す。
80,000 + 380,000 = 460,000
Material costs は？
Current period costs は 500,000
Beginning WIP の Cost は 100,000
Current period costs と Beginning WIP の Costs を足す。
500,000 + 100,000 = 600,000
3. Cost per EFU を計算する。
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Conversion cost の EFU は 10,000
Material cost の EFU は 10,200
Conversion cost の Cost per EFU は？
(80,000 ÷ 380,000) ÷ 10,000 = 46
Material の Cost per EFU は？
(500,000 + 100,000) ÷ 10,200 = 58.8
4. Ending WIP と Finished goods の Cost を求める
◇Example
Material costs in Beginning WIP … $100,000
Conversion costs in Beginning WIP … $80,000
Current period costs of Material costs … $500,000
Current period costs of Conversion costs … $380,000
Beginning WIP of units (20% complete as to conversion cost) … 200
Units started … 10,000
Material added begining
Conversion cost の EFU は 10,000
Material cost の EFU は 10,200
Conversion cost の Cost per EFU は 46
Material の Cost per EFU は 58.8
Ending WIP の Cost は？
Ending WIP の Conversion cost は、46 × 800 = 36,800
Ending WIP の Material は、58.8 × 1,000 = 58,800
36,800 + 58,800 = 95,600
Finished goods の Cost は？
Total cost は、
100,000 + 80,000 + 500,000 + 380,000 = 1,060,000
Total cost から Ending WIP を引く。
1,060,000 – 95,600 = 964,400
Prior department cost
Department が複数ある場合、Department ごとの Cost を計算する。そのとき、前のプロセスの Department の Cost も賦課する。
Transferred-in costs
ある Department から 別の Department に Transfer するときにかかる Cost。Receiving department は Direct material に加える。
