Business expense
Business expense
事業経費。Business income から差し引く Expense 。
SCHEDULE C Profit or Loss From Business で Income から引かれ、Net profit or (loss) を求める。
Business expense の要件は、
・Ordinary
・Necessary
・Reasonable な Amount
・Public policy に反していない
なものであること。
Business expenses に含まれるものとして、
・Advertising
・Commissions and fees
・Depletion
・Depreciation
・Insurance
・Interest
・Taxes and licenses
・Travel and meals
・Business gifts
・Utilities
・Salaries and wages
・Bonuses
・Other expenses
などがある。
Cash method ならば、支払ったときに Business expenses となり Deductible となる。
自宅を Office としている場合、かかる Expenses は案分して計上する。
Interest は Cash basis taxpayer でも Accrual basis が適用
Advertising
広告宣伝費。Advertising costs は Business に関連し、Reasonable な Amount ならば Deductible となる。
たとえ、Advertising の Benefits が Period of years に Extend していても、支払った Taxable year にて一括で Expense として Deductible となる。
Depletion
減耗償却。Natural resources (天然資源）に対する Depletion は、Business expense として認められている。
Depreciation and section 179
減価償却費。Property の Depreciation 。Tax purpose では、The Modified Accelerated Cost Recovery System (修正加速償却制度)、通称 MACRS が適用となる。
Deduct できるのは、Income まで。Remaining は Carry forward 。
Section 179 では、Personal property を Capitalize せずに、取得年に一括で Expense として計上することを選択できる。ただし Limitation あり。
Depreciation と Depletion と Amortization -Section 179 で一括 Expense- USCPA
Interest
支払利息。
Intereat は、Cash method taxpayer でも Accrual method が適用となる。
数期間分の Interest を Prepay した場合は、Current year’s interest のみ Deduct 、Next years の Prepay は Amortize 。
Home-equity の Line of credit
Business のために Home-equity (住宅持分) を Line of credit (信用枠) とした Loan の Interest は、全額 Deductible となる。
Partially deductible
Car など Business に使用している Property の Loan の Interest は、その使用率の割合に応じて、Partially に Deductible 。
Travel and meals
職場の移動のための Travel expenses は Deductible 。
Meal expenses は、50% が Expense として Deductible 。
Business gifts
Business gifts は、1年間でひとりにつき $25 まで。
Other expenses
その他の経費。
Business bad debt
貸倒損失。Assets の Worthless 。Business bad debt は、Business expense で Deduct 。
Bad debt は、Valid な Debtor-creditor の Relationship で発生する。
Bad debt は２種類ある。
・Business bad debt … Business expense で Deduct
・Non-business bad debt … Short-term capital loss で Deduct 。Form 1040 の Schedule D 。
○Partially worthless
たとえ一部の Worthless による Bad debt でも Deductible 。
○Method
Direct method 、Special charge-off method が認められる。Reserve method (引き当て）は Tax purpose では認められない。引当金不可。
○Cash method
Cash method は Accounts receivable を使用して Income を Recognize しない。
Income を Recognize していなければ、Accounts receivable の Bud debt は控除できない。
Section 197 intangibles の Amortization
IRC の Section 197 で規定されている Intangible asset（無形資産）は、15 years の Straight line method で Amortization を実施できる。
Research and experimental expense
試験研究費。メソッドは、
・一括控除
・More than 60 months で Amortize
Illegal substances
ある物が、州では Legal (合法) だが連邦では Illegal (違法) であるとき、その物の売買の Business では Cost of goods sold だけが Expense として認められる。その他の Expense は認められない。
Subscriptions
Business で使用する Professional journals (専門誌) の Subscriptions (定期購読誌) は、Fully deductible 。
Disallowed expense
以下の Expense は認められない。
Business entertainment
交際費。2019年から認められなくなった。
Club dues
Golf club や Hotel などの Membership fee (会費)は認められない。
Owners draw
事業主貸。
Federal income taxes
連邦所得税は Expense として認められない。
