Filing status
Individual の Tax computation に大きな影響を及ぼすのが、Taxpayer の Filing status (申告資格) 。Tax rate schedule (税率表) は、Filing status によって異なる。
Filing status には、以下の種類がある。
・Single
・Married filing jointly (夫婦合算申告)
・Married filing separately (夫婦個別申告)
・Head of household
・Qualified widow (適格な寡婦、寡夫; Surviving spouse)
◎Single
単身者、独身。
・Married である Taxpayers で Live together でも、Legally に Separate なら Single 。
○Standard deduction
Standard deduction は 12,000。（2019年。2020年は12,400）
◎Married filing jointly
夫婦合算申告。Year の Last day において、Married である Taxpayers は、両者の Agree のもと Married filing jointly を選択できる。Joint return 。
○Married filing jointly として認められる Situations
・Current year に Married 。Year の Last day で Married な Taxpayers は Joint return
・Married である Taxpayers が Live apart 。Live together でなくても問題なし
・Married である Taxpayers の Accounting methods が異なっている
・Current year に、Spouse が Die 。翌年、翌々年は、Qualified widow (Surviving spouse)
○Married filing jointly として認めらない Situations
・Divorce しており、Year の Last day において、Married でない。
・Married である Taxpayers が Live together であるが Legally に Separate 。Under legal separation agreement 。
・Married である Taxpayers のどちらが Non-resident
・Married である Taxpayers の Year state dates (Tax year) が異なっている
認められない場合は、Filing が Separate になる。Married filing separately
○Standard deduction
Standard deduction は 24,000。（2019年。2020年は24,800）
☆法改正によって、ころころかわる。
○Married filing separately
夫婦個別申告。
◎Head of household
家長。Household (家計) をになっている Single 。
以下が条件
・Single
・Qualified widow (Surviving spouse) でない。
・Dependent のために Home を Maintain 、Support 。Household (家計) の50%超を支払っている
○Dependent
扶養家族。Qualifying child と Qualifying relative がいる。
Spouse は、Dependent にはならない。
・Qualifying child
・Qualifying relative
・Qualifying child
Tax purpose での Child 。Tax purpose での Child が Qualifying child として Dependent となる。
税法は以下の要件を満たさないと、Child として認めてくれない。
→ Taxpayer の Child 、Stepchild 、Forster child 、Sibling 、これらの Descendant
→ More than 50% の Support を Provide されている
→ Dependent の Gross income が Less than $4,300
→ Taxpayer の Principal residence で Tax year の More than half を Reside (居住) している
→ Under age 19 か、Under age 24 で Full-time student か、Handicap
→ U.S. citizen か Resident of the United States, Canada, or Mexico
→ Dependent が Joint return をしていない
・Qualifying relative
Qualifying relative は Dependent とみなされる。
以下の要件を満たす必要がある。
→ Specified relationship (Closer than cousin) か、Taxpayer’s household の Member として Entire year で Live
→ Taxpayer が More than 50% の Support
→ Dependent の Gross income が Less than $4,300
→ U.S. citizen か Resident of the United States, Canada, or Mexico
→ Dependent が Joint return をしていない
Specified relationship は3親等まで。
Cousin は4親等、Taxpayer’s household の Member として Entire year で Live なら Qualifying relative として Dependent 。
・Support
Support の計算に含まれるもの
→ Food
→ Clothing
→ Medical
→ Education 、Tuition fee など
→ Lodging
→ Recreation 、 Birthday present など
Support の計算に含まれないもの
→ Life insurance premiums (生命保険料)
→ Funeral expense
→ Non taxable scholarship
○Household
家計。
Household に含まれるもの
→ Rent 、Taxes 、Utilities 、Food 、Home の Insurance 、Mortgage interest
Household に含まれないもの
→ Clothing 、Education 、Medical expenses 、Life insurance 、Transportation 、Vacations
Clothing 、Education 、Medical expenses は Household に含まれないが、Support には含まれる。
○Abandoned spouse
遺棄された配偶者。平沢進の曲名にありそうな名称。
Married filing separately が、一定の条件のもとで Head of household として認められる。
→ Married filing separately
→ Household (家計) の50%超を支払っている
→ Dependent な Chilid と居住している。
→ 直近の6ヶ月間に、Spouse と居住していない。
○Head of household として認められる Situations
・Spouse が Died 、Remarry していない、Dependent child がいる、Home を Support 、Spouse の Death of date から 3 years
・Unmarried 、Widower father と Reside(居住) 、Father の Gross income が $4,000 、Father は Social security $1,000 receive 。
→ Widower father の Income が Less than $4,300 (Social security は含めない) 、Dependent となるので Head of household が適用。
○Head of household として認められない Situations
・Spouse が Died 、Remarry していない、Dependent でない Child と Reside (居住) 、Home を Support 、Spouse の Death of date から 3 year
→ Child が Dependent でないので Head of household は不可。Joint return は Spouse が死んだ年。Single が適用。
・Unmarried 、Widower father と Reside(居住) 、Father の Gross income が $4,500
→ Widower father の Income が Less than $4,300 を超えており、Dependent でないので、Head of household が適用外。
○Standard deduction
Standard deduction は 18,000。（2019年。2020年は18,650）
☆法改正によって、ころころかわる。
◎Qualified widow
適格な寡婦、寡夫。Surviving spouse 。
Spouse の Death of date から 2 years が Qualified widow (Surviving spouse) となる。Spouse がなくなった翌年、翌々年の2年間。
以下が条件
・Spouse が死亡している
・Spouse 死亡した Year に Joint return を選択
・Dependent な Child がいる
・Dependent child のために Home を Maintain 、Support 。Household を50%超支払い
・Remarry (再婚) していない
○Qualified widow (Surviving spouse) として認められる Situations
・Spouse が Died 、Remarry していない、Dependent child がいる、Home を Support 、Spouse の Death of date から 2 years
○Qualified widow (Surviving spouse) として認めらない Situations
・Spouse が Died 、Remarry していない、Dependent child がいる、Home を Support 、Spouse の Death of date から 3 years
→ Spouse の Death of date から 3 years なので Qualified widow は不可。Dependent child のために Home を Support しているので、Head of household が適用可。
・Spouse が Died 、Remarry していない、Dependent child がいない、Spouse の Death of date から 1 year
→ Dependent child がいないので Qualified widow は不可。Joint return は Spouse が死んだ年。Single が適用。
○Standard deduction
Standard deduction は 24,000（2019年。2020年は24,800）
☆法改正によって、ころころかわる。
◎Kiddie tax
Child の Unearned income (不労所得) に課せられる Tax 。
Tax rate は、Parent と一緒。
累進税率では、Income が低い者が Lower な Tax rate を受けられる。Income の低い Child を利用した Lower tax rate の適用を規制する Tax 。
○More than $2,200
Kiddie tax が適用となる Child は、Unearned income が More than $2,200
Interest や Dividend など。
○Age requirements
Kiddie tax が適用となる Child は、Under 18 age
また、Child の Earned income が Total support の 50% を超えていなければ、
・18 age
・19 -23 age の Full time student
Child の Salary は Earned income 。
○Applicable standard deduction Tax は、Unearned income から Applicable standard deduction を２回引いて、Parent’s tax rate をかける
Kiddie tax = (Unearned income – Applicable standard deduction × 2 ) × Parent’s tax rate
Applicable standard deduction は、以下が該当する。
1. Standard deduction 2. Standard deduction と Unearned income の獲得に関連する Itemized deduction のどちらか大きい金額
Standard deduction を２回引くこともある。
