Tax credit　-American opportunity creditはFirst four years に適用-　USCPA

　　☆法改正でころころかわる

　Non-refundable tax credits と Refundable tax credits にわかれる。

　・Non-refundable tax credits … Income tax liability から Credit
　・Refundable tax credits… Income tax liability がなくても Refund　

Non-refundable tax credits

　Tax credit のうち、Refundable でないもの。

　Income tax liability から Credit 。納税した金額までが Credit される。

Income tax liability を超えて Refund されない。還付されない。

　例として、

　・Foreign tax credit
　　外国税額控除。
　・Elderly or permanently disabled credit
　　老齢・障害者税額控除。More than 65 years
　・Retirement savings credit

　・Child and dependent care credit
　　子女養育費税額控除。AGI が Less than $125,000 なら 50% 。$2,000 越えるごとに 1%ずつ減。
　・American opportunity credit
　　高等教育税額控除。Maximum は$2,500。First four years に適用。
　・Lifetime learning credit
　　生涯学習税額控除。Maximum は$2,000。Unlimited number of years に適用。 
　・Adoption credit
　　養子費用税額控除。Under 18 years of age 。

◎Foreign tax credit
　外国税額控除。
　Foreign country に支払った Tax は、Foreign tax credit か Itemized deduction のどちらかを選択できる。

◎Elderly or permanently disabled credit
　老齢・障害者税額控除。
　65才以上の老齢者と障害者が対象。

◎Retirement savings credit

　

◎Child and dependent care credit
　子女養育費税額控除。Credit percentage は、AGI が Less than $125,000 なら 50% 。$2,000 越えるごとに 1%ずつ減。

　Credit が Eligible となる Expense は、

　・Day-care expenses
・Babysitter expenses

　など。

　　☆Cleaning expenses や School fee は対象外
　

○Child and dependent care credit の Limitation
Child and dependent care credit には、Limitation がある。

　以下のうち、一番小さい金額を基準とする。

　→ Eligible expense の Actual expense
→ Taxpayer の Earned income
→ Eligible child 一人につき $8,0003,000、二人以上は $16,0006,000

　の中から、一番小さい金額に、

　Credit percentage 0% to 50%

　をかけて Credit が決まる。

・Credit percentage
　Credit percentage は、Adjusted gross income (AGI) によって決まる。

　AGI が、 Less than $125,000 なら 50%。

　そこから、$2,000 越えるごとに、1%ずつ減っていく。

　たとえば、AGI が $132,000 なら、4%減って、46% の Credit となる。

◎American opportunity credit
　高等教育税額控除。Maximum は$2,500。

American opportunity credit は、Postsecondary education program の First four years に対して適用となる。Postsecondary が高等教育。大学や職業訓練校。American opportunity は、Postsecondary 。

　Taxpayer 、Spouse 、Dependents が対象。Student として、Half-time basis で少なくとも One academic year は Full time で Enroll (入学) していなければならない。

　Credit となる Expense は、Tuition and fee（Text book含む）。Room や Board の Expense は Credit できない。

　Credit は、Per-student basis 。Per-taxpayer basis ではない。Student ごとに適用。

　Credit amount の Maximum は$2,500。

◎Lifetime learning credit
　生涯学習税額控除。Maximum は$2,000。　

MBA、University、High school などが対象。Unlimited number of years で Claim できる。

　Taxpayer 、Spouse 、Dependents が対象。Student として、Half-time basis で少なくとも One academic year は Full time で Enroll (入学) していなければならない。

　Credit は、Per-taxpayer basis 。Taxpayer ごとに適用。

　Credit amount の Maximum は、$10,000 を上限とする Qualified な Tuition fee and related expenses の 20%。つまりは、$2,000。　

◎Adoption credit
　養子費用税額控除。Maximum amount は、$14,440$14,000

Child を Adoption (養子) にしたときに、かかった Expenses を控除。
　Credit 対象となる Eligible child は、

　Under 18 years of age (18才以下)
Self-care が、Physically にも Mentally にも Incapable 。

　Attorney fee や Court fee を含む。Medical expenses は含まれない。

　Maximum amount は、$14,440$14,000まで。

Refundable tax credits

　Tax credit のうち、Refundable なもの。

　Income tax liability から Credit 。

Income tax liability がなくても Refund される。納税金額を超えて還付される。Modified adjusted gross income が  Certain thresholds を超えていても Reduce 。

◎Child credit
　子女税額控除。Child tax credit 。
　U.S. citizen or resident である Qualified child が対象。Six and older (6才以上) から Less than 1817 (18才未満) 。

　Credit は、Qualified child basis 。

　ひとりにつき最大$3,0002,000。

　Carry-forward 不可。

・Family tax credit
Child tax credit を Claim したら、Family tax credit は Claim できない。18 or older なら Family tax credit 。

◎Earned income credit
　低所得者向けの Credit。Income tax liability がなくても Refund 。

　対象となるのは、

　Household

　Married filing separately は、対象外。