Financial instruments -Stock option は Fair value- USCPA

Financial instruments 、金融商品。

Capital が Package されて Transfer される Asset 。　

Financial instruments によっては、Settlement されるまで Liability として Recognize されるものもある。

Financial instruments の Classification

Financial instruments の分類。

Asset class types

Financial instruments を、Asset class の Types でわけると、

Debt-based financial instruments
Equity-based financial instruments

Instrument types

Financial instruments は、Cash instruments と Derivative instruments にもわけられる。　

Cash instruments
Derivative instruments

Cash instruments

Market で Directly に Value が Determinable であり Transferable な Instruments 。　

・Securities

Stock 、Bonds 、T-bills 、Commercial paper など

・Others

Loan 、Deposit 、Spot foreign exchange 。　

Derivative instruments

Underlying components が Value のもととなる Instruments 。

・Exchange-traded derivative (Market に List あり)

Bond futures 、Currency futures 、Equity futures 、Short-term interest rate futures 、Stock option

・Over-the counter derivative (OTC 、Market に List なし）

Interest rate swaps 、Currency swaps 、Exotic derivatives 、Foreign exchange options 、Stock option

Stock option はどちらにも該当する。

・Stock option

Stock を将来特定の価格で購入できる権利。Financial instruments のひとつ。

Stock option は、Fair value で計上され、その Gain や Loss は Net income ( loss ) で Report される。

Recognize するのは、

　・Option の Fair value
　・Stock の Fair value　
　

Financial instruments の Disclosure requirements

Fair value の Estimating で使用した Methods と Significant assumption
Financial instruments の Trading purpose と、それ以外の Purpose の Distinction
Summary table cross-referencing の Note

などなど　

Financial instruments の Off-balance sheet risk

Financial instruments 、特に Derivative instruments は、Assets や Liabilities として計上されない Off-balance sheet (オフバランスシート) としてあつかわれることがある。

Off-balance sheet で、Balance sheet をスリムに見せることができ、ROA (Assets あたりの Return) をよく見せることができる。

一方、Off-balance sheet によって実態がうまく Report されない Off-balance sheet risk もつきまとう。

　・Outstanding loan commitments written
　・Recourse obligations on receivables
　・Futures contracts
　・Credit risk　　

Off-balance sheet risk の Credit risk の Disclosure

Financial instruments の Off-balance sheet における Credit risk の Disclosure が Require されている。

Financial instruments の Class
Accounting loss の Amount
Requiring collateral or security の Entity policy
Categorization 、Held の Purpose 、Trade からそれ以外か

などなど。

Financial instruments の Concentration

Concentration の Credit risk の Disclosure

Financial instruments の Concentration の Credit risk の Disclosure が Require

　・Maximum potential accounting loss