Contingent losses -Unfavorable outcomeがProbableなら計上- USCPA
Contingent loss とは、Lawsuit (訴訟)などの Contingent (偶発的な)な Loss をいう。
ライバル企業と Patent infringement case（特許権侵害訴訟）で争ったり、従業員から Wrongful termination（不当解雇）で訴えられたりなど、あまり好ましくない状況が該当する。
このような状況下で見込まれる Contingent loss をどのように計上するべきかを考えなければならない。
- Lawsuit … 訴訟
- Plaintiff … 原告
- Defendant … 被告
- Personal injury … 傷害
- Bring against … 訴訟する。申し立てる。
- Appeal … 訴える。控訴する。
- Reimburse … 弁済する。弁償する。返済する。
- Punitive damages … 懲罰的損害賠償
Contingent loss は、Degree of probability(蓋然性の度合い）により、以下の３つのカテゴリーにわかれる。Plaintiff（原告）と Defendant（被告）での差はない。
- Probable
- Reasonably possible
- Remote
Probable
Unfavorable outcome（不利な結果）になること間違いなし！
Contingent loss の Amount (金額) が Reasonably (合理的に)に予測できるならば、 Accrued liability を計上する。
Loss を Range で予測
Loss が Range（範囲）で予測できるときは、
Range の The lower limit (下限) の Amount で Accrue
Most likely amount で予測
Range を設定したうえで、Range の中の Most likely amount (最適な金額) が 予測できたならば、
Most likely amount で Accrue
たとえば、
From $1,000,000 to $2,000,000 and possibly as much as $3,000,000
ならば、
Accrued liability は $1,000,000 。
Legal counsel
上述の事は、大抵 Legal counsel（弁護士）が Believe（考える）する Amount となる。
Public liability policy
賠償責任保険。Public liability policy で補填される場合は、その金額を Loss と Net する。
Deductible (coverage) clause （定額控除）は保険の契約者が負担しなければならない金額。 Loss となる。
Footnote
Financial statements の Footnote（脚注）に以下のような事柄を記載する。
- The degree of probability of an unfavorable outcome
- The ability to make a reasonable estimate of the amount of loss
- The period in which the underlying cause of the threatened litigation occurred
金額が Reasonably に予測できないときには、Footnote にその旨を記載。
General or unspecified business risks の Contingency は、Reasonable に Estimate できないので、Accrue しない。Footnote の Disclose もしない。
Financial statements には、決算日前の時点の予測金額を計上するので、決算日に判明した和解金は考慮しない。
No longer probable
Accrue した Contingent liability が、翌年に No longer probable となった場合、Liability は Report しない。
Reasonably possible
Unfavorable outcome の確率50%以上、危うい！
Contingent loss を Accrue しない。たとえ Substantial（かなりの）な Amount であっても Accrueしない。Possible loss を Footnote に Disclose 。
そのため、火災などの Contingency loss は Not probable なので Accrue することはない。
- The degree of probability of an unfavorable outcome
- The ability to make a reasonable estimate of the amount of loss
- The period in which the underlying cause of the threatened litigation occurred
Remote
まず Loss が発生しない。Lawsuit で負けない。
Remote では、Contingency loss を Accrue しない。
Footnote
Remote は、Footnoteに記載する必要もない。しかし、他人の借金のCosign（連帯保証人になる）などの Off balance sheet risk や Answer for the debt of another は Footnote に記載しなければならない。
Contingency gain
Gain は、Realize したものだけが Report される。
そして、USGAAP の Underlying concept（基本的概念）である Conservatism（保守主義）により、たとえ Favorable outcome（有利な結果）が High probabilityでも、決定するまではAccrueしない。
Gain が Realize されない。FootnoteにDiscloseするのみ。
Decision（判決）のあと、Litigation award を Won したら、Gain は Realize 。
ただし、一方が Appeal（控訴） することもある。Appeal していたら、Gain は Realize されない。
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