Warranty liability -製品保証債務はAccrued liabilityで計上
Warranty liability とは、製品保証債務。
販売した製品に修理や取り替えの必要性が生じるときのために、 Cost を予測して Accrue する。Bad debt に似ている。
Warranty expense の計上
Sales の対して発生する保証義務の Rate (割合) を Estimate 。
その Estimate rate を Sale にかけて Warranty expense を計上する。
相手勘定は Accrued liability で計上。
D: Warranty expense
C: Accrued liability
Estimate rate は Period によって変わることもある。より Better な値を採用する。
◇Example
Two-year Warranty
Sales, year 1 … $100,000
The estimated rate, year 1 … 2%
Sales, year 2 … $150,000
The estimated rate, year 2 … 3%
Year 1 の処理
Year 1 と Year 2 の The estimated rate を合算する。
$100,000 × (2% + 3%) = $5,000
D: Warranty expense 5,000
C: Accrued liability 5,000
Year 2 の処理
$150,000 × (2% + 3%) = $7,500
D: Warranty expense 7,500
C: Accrued liability 7,500
Accrued liability の支払い
実際に修理や取り替えが発生して、Actual の Warranty expense を支払ったときに、Accrued liability を落とす。
Warranty expense は、すでに計上済み。
◇Example
Two-year Warranty
Sales, year 1 … $100,000
The estimated rate, year 1 … 2%
Sales, year 2 … $150,000
The estimated rate, year 2 … 3%
Incurred repair cost, year 2 … 2,000
Year 1 の処理
$100,000 × (2% + 3%) = $5,000
D: Warranty expense 5,000
C: Accrued liability 5,000
Year 2 の処理
$150,000 × (2% + 3%) = $7,500
D: Warranty expense 7,500
C: Accrued liability 7,500
D: Accrued liability 2,000
C: Cash 2,000
End of the Year 2 の Accrued liability の Balance は、
Year 1 と Year 2 の Salesを合算し、Estimated rate をかけ、Actual の Warranty expense を引いて求めることができる。
(100,000 + 150,000) × 5% – 2,000 = 10,500
Fair value option
一定の条件のもとでは、Warranty liability に Fair value option を Elect できる。
一定の条件とは、
- ・Third party が Warranty service を Provide
Third party と Contract をむすび、Warranty service を Third party に Provide してもらうとき、Warranty service に Fair value option を適用できる。
つまり、Warranty の Contract が Third party によって Settle されるので、その Contract の Fair value を Warranty liability として Record できる。
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