Property transaction の概要 - Recognized gain に課税
Property 、財産。Cash をのぞいた Assets 。
Property の Transaction には、Tax purpose (税法) による Gain や Loss が発生する。
Recognize した Gain 、Recognized gain には、Tax が課せられる。
Transaction の Definition
Amount realized
実現総額。Property の Transaction によって、 Realize (実現) となった受け入れの Amount (金額) 。
Property は、通常 Fair market value が Amount received に用いられる。
Amount realized から Basis を引くと、Realized gain or loss を求めることができる。
Amount realized – Basis = Realized gain or loss
Basis
投資基準額。Transaction の Property に、Taxpayer が投じた投資額。
Amount realized – basis で、Realized gain or loss を求める。
Property transaction において、Basis が重要となる。その根拠となるのが、Recovery of capital doctrine (資本不課税の原則) 。
Recovery of capital doctrine では、Transaction で Receive した Amount のち、Property を手に入れるために投資した Capital (資本) は不課税、としている。
つまり、Property のうち Basis は課税対象外の金額を示している。
Basis の Adjustment
Basis は、Depreciation や Capital expenditure (資本的支出) により、増減する。
Realized gain
実現利益。Amount realized から Basis を引いた残り。Amount realized > Basis なら、Realized gain 。
Realized loss
実現損失。Amount realized から Basis を引いた残り。Amount realized < Basis なら、Realized loss 。
一定の要件で、Taxable income から Deduct できる。
Recognized gain
認識利益。Realized gain のうち、Tax purpose で認識する Gain 。 Gross income に Include 。課税。
Recognized loss
認識損失。Realized loss のうち、Tax purpose で認識する Loss 。
Deferred gain
繰越利益。Current taxation では、課税されない。Realized gain から Recognized gain を引いた残額を、Deferred gain とする。
Deferred gain = Realized gain – Recognized gain
Deferred gain (Deferred loss) は、Receive した New property の Basis から差し引く
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Taxable exchange
Property の交換取引。売買でなくても、Realized gain or loss が発生する。
Recognize された Recognized gain は、課税となる。
Nontaxable exchange
Property の交換取引。売買でなくても、Realized gain or loss が発生する。
一定の要件を満たすと、Recognize されず、非課税となる。
Nontaxable exchange の種類として、
- Like-kind exchange
- Involuntary conversion
- Sale or exchange of residence
Capital assets
- Property held for investment (投資用)
- Property held for personal use (個人使用)
Property held for sale の Property は、Capital assets に該当しない。
Capital gain or loss
Capital assets の Transaction による Gains or losses 。
Capital assets の Holding period (保有期間) によって、
- Long-term capital gains and losses
- Short-term capital gains and losses
にわかれる。
この Holding period の Long と Short との違いにより、適用される Tax rate などが異なる。
