IFRS 2 Financial statement

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IFRS (国際財務報告基準)。IASB (国際会計基準審議会) が設定する。

  • IFRS 1
  • IFRS 2
  • IFRS 3

IFRS 2 Financial statement

Financial statement

IFRS でも当然のことながら、Financial statement を作成する。

しかし、呼び方が異なる。

IFRS では、Balance sheet  の代わりに、Statement of financial position と呼ぶ。

そして、Statement of income ではなく、Statement of comprehensive income と呼ぶ。なぜ、毎回こうなるのだろうか。それぞれが好き勝手に名前をつけたがる。

  • Statement of financial position 
  • Statement of comprehensive income
  • Statement of changes in equity
  • Statement of cash flow
  • Note to the financial statement

Statement of financial posion

IFRS版 Balance sheet。IFRS適用時には、前年末と期首の分も加えて３つ作成する。

Statement of comprehensive income 

IFRS版Statement income。IFRSではネーミングに Comprehensive income おし。

この Statement of comprehenshive income を作成する Approach は２つある。

  • One statement approach
  • Two statement approach
One statement approach

Statement of income と Statement of comprehensive income を Combine して作る

Two statement approach

別々に作る

これら２つの Approach は、IFRS 、 USGAAP ともに認められている。

Statement of changes in equity

IFRS のもとでは、Statement of retained earnings を作らない。

代わりに、Statement of changes in equity を作成する。

ここで、Common stock、Additional paid in capital、Retained earnings、OCIの増減を示す。Comprehensive income も扱う。

Statement of cash flow

IFRS でも Statement of cash flow を作成する。

Direct method と Indirect method の両方のメソッドが認められている。USGAAP と同じだ。

しかし、受け取った Interest と Dividend の扱いが違う。

USGAAP

  • Dividend の収入ーOperating
  • Interest の収入ーOperating
  • Interest の支払ーOperating
  • Dividend の支払ーFinancing
IFRS
  • Dividend の収入ーOperating or Investing
  • Interest の収入ーOperating or Investing
  • Interest の支払ーOperating or Investing
  • Dividend の支払ーOperating or Investing

　Opretaing か Investing のどちらでもいい。なんだかすっきりしない。

Note to the financial statement

USGAAP では、Non cash の investing と Financing の Activities は Supplement informationで Disclose しなければならないが、IFRSでは、Note to the financial statement を作り、そこで Disclose する。

Transition

IFRSを導入する際にめんどいのが、さかのぼって上記の Statements を作らねばならないこと。

当期にIFRSへの Transit を決めたなら、当期だけでなく前期の Statement of comprehensive income も作らないといけない。

Statements of changes in equity や Statements of cash flow も同じだ。

Statements of financial position に至っては、前期末と当期末に加えて前期首と３つの Statements of financial positionを作成しなければならない。 正確には、前期首にIFRSに Transit したとされる。

導入の際に生じた差額は、Retained earnings などで処理する。

All of the adjustments should be recognized directly in retained earnings or, if appropriate, in another category of equity.

ura.duy

投稿者: uscpakaigai