Code of Professional Conduct の Preface と Part 1 -Part1はMIPPsに適用

Preface: Applicable to all members



Preface 300。Professional Conduct の Principle(原則)が記されている。Audit team の Members は Audit においてこれらに準ずる。

1. Preamble
2. Responsibilities
3. Public interest
4. Integrity
5. Objectivity and Independence
6. Due care
7. Scope and Nature of services

1. Preamble

前文。AICPA の Membership は Voluntary である。Member は Self-discipline の Obligation をおう。

2. Responsibilities

責任。Professional responsibilities を行使する際には、Sensitive な Professional judgements と Moral judgements を忘れてはならない。

Members should exercise sensitive and professional moral judgements

また、以下のために Member は互いに Cooperate しなければならない。

  • Improve the art of accounting
  • Maintain the public’s confidence
  • Carry out the profession’s special responsibilities for self-governance

3. Public interest

公益性。Auditor が受け入れる Obligation 。Public interest につくし、Public trust に敬意をはらう。Professional として Commitment をはたす。

  • Serve the public interest
  • Honor the public trust
  • Demonstrate commitment to professionalism

Members should serve the public interest, honor the public trust, and demonstrate commitment to professionalism

4. Integrity

誠実性。Highest sense な Integrity をもって Professional responsibilities を Perform する。Public confidence を維持し、Noncompliance の Evidence にはつねに注意を払う。

Members should perform all professional responsibilities with the highest sense of integrity

また、つねに自身の行なっていることが Integrity に反していないか確認する。

5. Objectivity and Independence

客観性と独立性。Objectity をもち、名実ともに Independence でなければならない。誰かの息がかかってはいけない。

Members should maintain objectivity and be independent in both fact and appearance.

Objectivity は、Impartiality(公平性)、Intellectual honesty 、Freedom from conflicts of interest の3つを要求している。

6. Due care

Ethical standards を守って、Competence の Improve に努める。必要ならば Experts と Consult も行う。必ずしも Accreditation(専門認定) を取らなくてもいい。一生懸命監査やってね。

7. Scope and Nature of services

Practice の Nature と Scope を決定するときには、Code of Professional Conduct の Principles を Comply する。


  • 良質な Internal quality control procedures の Practice
  • Attest client に Provide している Scope and nature of services が Conflict of interest でないか Determine する Judgment
  • Activity が Role と Consistent か Assess

Part 1 – Members in public practice

Part 1 は、Public practiceに従事している会員(MIPPs)に適用される。

Integrity and objectivity

Part1の100。Integrity(誠実)と Objectivity(客観性)


Part1の200。Independent をもって Professional services

General standards


Accounting principles


Acts discreditable



Part1の500。費用。Contingent fee や Commission は要注意。

Advertising and other forms of solicitations

Part1 600。広告。

Confidential Client

Part1 700。秘密は守ろう

Form of organization and name

Part1 800。Firm の名前