PCAOBのEngagement quality review

Engagement quality review は、Engagement team による Significant judgement や関連する Conclusions に Evaluation を Perform することをいう。

PCAOB standards のもとで行う

  • Audit
  • Review of interim financial information
  • Attestation engagement regarding compliance reports of brokers and dealers

の Engagement で Engagement quality review が Require される。


PCAOB accounting standardsAS 1220  Engagement Quality Review


Engagement quality review を行う Engagement quality reviewer は以下を満たす必要がある。

  • Registered public accounting firm の Associated person
  • Competence
  • Independence
  • Integrity
  • Objectivity


Engagement quality reviewer が Engagement team の Significant judgments とConclusions を Evaluate する Procedures 

  • Discussions with the engagement partner and other members of the engagement team
  • Review documentation

Review documentation

Engagement quality reviewer は Documentation を Review して以下のことを確認する。

  • Document が Engagement team の Significant risk に対する Response を Indicate している
  • Document が Engagement team の Conclusions を Support している

Concurring approval of issuance

Engagement quality reviewer は、Audit において Significant engagement deficiency に Aware しなかった場合、Concurring approval of issuance を Provide できる。

Firm は Engagement quality reviewer から Concurring approval of issuance を Provide されていると、Client に Engagement report を使用する Permission を与えることができる。

Significant engagement deficiency

Significant engagement deficiency はこれらが該当する。

  • The engagement team failed to obtain sufficient appropriate evidence
  • The engagement team reached an inappropriate overall conclusion
  • The engagement report is not appropriate
  • The firm is not independent of its client


Engagement quality reviewer は、Perform した Procedures や Conclusion を Document。

Statements on Quality Control Standards とのDifferences

Statements on Quality Control Standards(SQCS)とPCAOBの Engagement quality review の差異。

  • PCAOB auditing standards は Engagement report の Release 前に Concurring approval of issuanceを Require しているがSQCS にはそんな Requirement はない。
  • PCAOB auditing standards は Engagement partner が Engagement quality reviewer を務めるのに少なくとも2年の Cooling-off period を Require しているSQCS にはそんな Requirement はない。
  • PCAOB auditing standards は Engagement quality review documentation の Retainment  を Related engagement documentation と Separate で 7 years を Require しているSQCS では Related engagement documentation とともに 5 years Require している。 
  • PCAOB auditing standards は Engagement quality review の実施を Audit report 前にすることを Require しているがSQCS にはそんな Requirement はない。