Basis の算定 4　Stock dividend (株式配当)　-Original stock と New stock で Allocation-　USCPA

Basis 、投資基準額。Transaction において、Taxpayer が Property に投じた金額とされる。

Property の Transaction では、Amount realized から Basis をひいて、Realized gain or loss が求められる。そのうち Recognize された Gain に Tax がかせられる。

Property の Basis は、さまざまな算定のルールがある。

・Purchased property の Basis
・Gift でえた Property の Basis
・Decedent よりえた Property の Basis
・Stock dividend でえた Stock の Basis　

Stock dividend でえた Stock の Basis　

Stock dividend 、株式配当。

Stock dividend でえた Stock は原則、

　Gross income に Include しない。非課税。

しかし、例外がある。
一部の Stock dividends は、Gross income に Include しなけらばならない。課税となる。

　・Preferred stock に対する Stock dividends
　・Stock 以外の Dividends を受けられる
　・Dividend が Common stock と Preferred stock を選べる
　・Stock 以外の Dividends を受ける Stockholder がいる

　　☆Common stock に対する Preferred stock の Stock dividends は非課税

この Stock dividend の課税、非課税によって、Basis の処理が異なる。

◎原則の Stock dividend （非課税）
原則の Stock dividend （非課税）を受けた時の処理について。

原則、Stock dividend を受けても、Original stock の 全体の Basis が Increase することはない。

ただし、Stock dividend により株数が Increase しているので、1株あたりの Basis がかわってくる。

そのため、Original stock の 全体の Basis を、

・Original stock
・Dividend による New stock

で Allocate しなければならない。

○Allocation の基準
Original stock 全体の Basis を Allocation するとき、基準となるのは Stock dividend date における

・Original stock の Fair market value
・Dividend による New stock の Fair market value

ただし、

Common stock に対して Common stock を Stock dividend していた場合、Original stockと、Dividend による New stock の Fair market value は同じとなるが、

Common stock に対して Preferred stock を Stock dividend していた場合、Original stockと、Dividend による New stock の Fair market value は異なる可能性がある。

◎例外の Stock dividend (課税)
例外の Stock dividend は課税。そのため、Original stock の 全体の Basis は、Stock dividend による New stock の Basis の分だけ Increase する。

Stock dividend による New stock の Basis は、Stock dividend date における New stock の Fair market value となる。