Individual income tax Form 1040 と Filing USCPA

 個人所得税。Individual (個人) にかかる Federal income tax 。

 Taxable income (課税所得) に Tax rate をかけてもとめる。

 Taxable income は以下のようにもとめる。

Gross income
Above the line deductions (Adjustment)
=Adjustment gross income (AGI)
Standard deductions or itemized deductions
=Taxable income
×Tax rate

Gross income

・Above the line the deduction
 加減算修正。Adjustment 。

・Adjusted gross income
 Gross income から Adjustments を引いたもの

・Standard deductions
 基礎控除。Adjusted gross income から控除。Gross income が Standard deduction を超えると、Taxable income が発生。

・Itemized deductions
 項目別控除。Adjusted gross income から控除。Standard deductionsとどちらかを選択。

・Taxable income
 Adjusted gross income から Itemized deductions を引いたもの。Taxable income に Tax rate(税率)をかけて Tax を求める。 


 Individual income tax の申告書。

 Form 1040 連邦確定申告書、基本
 Form 1040NR 非居住者用
 Form 1040X 修正

 Form 1040 には、Schedule (別表) A ~ ESchedule 1 ~ 6がついている。  


 いかに該当すると、Form 1040 を提出しなければならない。

 ・Gross income が Standard deduction を超えている。Taxable income が発生。
 ・Self-employed (自営業者) が $400 以上の Net earnings を発生。



◎Form 1040 page 1
 Form 1040 の1ページ目。以下の項目がある。

 ・Filing status
 ・Tax payer’s name
 ・Standard deduction


Filing status
 申告資格。Standard deductions や Tax に影響する。

 ・Married filing jointly (夫婦合算申告)
 ・Married filing separately (夫婦個別申告)
 ・Head of household
 ・Qualified widow (適格な寡婦、寡夫; Surviving spouse)


◎Form 1040 SCHEDULE 1  Additional income and Adjustments to income

○Additional income

・Business income
 Schedule C

・Capital gain
 Schedule D

・Rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trusts, etc.
 Schedule E

・Other income
 Jury services の Payment や TV show の Prize など Form にない Item を記載する。 


○Adjustments to income 


◎Form 1040 SCHEDULE A  Itemized Deductions 


◎Form 1040 SCHEDULE B  Interest and Ordinary Dividends
 Interest と Dividends を Report 。Mortgage loan receivable の Interest を含む。


◎Form 1040 SCHEDULE C  Profit or Loss From Business 


◎Form 1040 SCHEDULE D  Capital Gains and Losses
 Short-term と Long-term にわかれる。Form 8949 から転記。

 ・Part 1 Short-term capital gains and losses
 ・Part 2 Long-term capital gains and losses
 ・Part 3 Summary  


◎Form 1040 SCHEDULE E  Supplemental income and Loss
 Rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trusts, etc.
を Report 。賃貸収入らにかかわる Income と Expense 。


◎Form 1040 SCHEDULE F  Profit or Loss From Farming 


◎Form 1040 SCHEDULE SE  Self-employment Tax 


◎Form 1040 SCHEDULE 2  Nonrefundable credits

・Foreign tax credit






 申告。Taxable year の Next year の4/15までに、Tax filing を行わなければならない。Tax return

 Filing の延長は、6ヶ月まで可能。ただし、Tax payment の延長はできないので、Estimate で支払う必要がある。


更生。IRS が Tax を確定しないのが Assessment 。つまり、Tax が足りない、もれているケース。

 Assessment は、Filing の Due date か Filing date のいずれか遅い日から、3年以内で行われる。

 ただし、Gross income が 25% 超 Omission していたら、6年に延長となる。

 また、No return filed (無申告) や Fraudulent return (脱税) の場合は、無期限に延長となる。ズボラと悪意には厳しい。


◎Claims for refund
更生の請求。Taxpayer による Refund の Claims 。Tax をはらいすぎているケース。Form 1040X を提出する。

 Form 1040X の提出期限は、Filing date から3年間か Tax payment (納税)から2年間のいずれか遅い日まで。

 また、Bad debt や Securities の Worthless による Claims for refund の場合は、Claims の請求期限が3年から7年に延長となる。

 Claims for refund が IRS に認められない場合、U.S. district court (連邦地方裁判所) や U.S. Court of Federal Claim (連邦請求裁判所) に訴えることができる。