Net operating loss (欠損金) と Capital loss (資本損失) USCPA

 Net operating loss (欠損金) と Capital loss (資本損失) 。この2つの Loss の共通点は、Corporation が Carried forward することができること。

 Net operating loss は、Corporation の Deductions が Income を上回ったもので、Taxable income から Deduct できる。Limitation は、Taxable income の80%

  Capital loss は、Capital assets の処分で発生した Loss で、Capital gain としか Net できない。 

Income1Gross receipts
2Cost of goods sold
3Gross profit
4Dividends and inclusions
8Capital gain net income
11Total income
Deductions12Compensation of officers
19Charitable contributions
27Total deductions
28Taxable income before net operating loss deduction and special deductions
29aNet operating loss deduction
bSpecial deductions
cAdd lines
Credits and payments30Taxable income
33Total payments, credits, and section 965 net tax liability

 

 

NOL は、Taxable income の 80% まで Reduce できる 

Deductions が Gross income を Exceeds しているときは、Reduce できない

 

 

Net operating loss

 欠損金、NOL 。Carried forward indefinitely

 Deductions が Income を上回ると、Net operating loss (NOL) となる。NOL は Income から Deduct できる。

 ・Carried forward indefinitely
 ・Carried back できない

 ・Taxable income の 80% まで使える
 ・Deductions が Gross income を Exceeds しているときは、Deduct できない 

 

 

 

○Dividend received deductions の Limitation
 Special deductions の Dividend received deductions (DRD 、受取配当金控除) 。Domestic corporation からの Dividends を Deduct することができる。

 Dividends を Distribute する Corporation の所有率に応じて、DRD の数値が決定される。Dividends の○○%。

 また、DRD の Limitation も Corporation の所有率に応じてAdjusted taxable income の○○%までといった Limitation がかかる。

 80%以上 の所有率なら、100% DRD できる。Consolidated tax return では使えない。
 20%以上80%未満 の所有率なら、65% DRD できる。Adjusted taxable income の 65% が Limitation
 20%未満 の所有率なら、50% DRD できる。Adjusted taxable income の 50% が Limitation

 この Adjusted taxable income は、Taxable income から

 ・DRD
 ・Capital loss carry back

 を Deduct する前の金額となる。 

 

 しかし、この Limitation には Exception がある。Exception の対象となるのは、50% と 65% の Deduction 。

 DRD の結果、 Net operating loss が Create もしくは Increase したら Limitation が適用されない。 

 

Capital loss

 資本損失。Carried forward 5 years

 Capital loss は、Capital assets の処分で発生した Loss 。

 Capital assets とは、、Investment use や Individual use のための Assets  。 Business use はのぞく。 

 

 Corporation では Capital loss は、

 ・Capital gain との Net が Permitted
 ・Ordinary income との Net が Not permitted

 となっている。Capital gain のみから Deduct できる。

 Capital loss が Capital gain との Net で残ったものが、Net capital loss (資本純損失)

 Corporation の Net capital loss は、

 ・Short-term capital loss

 として扱われる。 

 

 そして、

 ・Carried back 3 years
 ・Carried forward 5 years

 のどちらかによって、Capital gain と Net される。

 

○Individual の Net capital loss
 Individual (個人) の Net capital loss は、 

 ・Carried back は Not permitted
 ・Carried forward indefinitely  

 

 

○Charitable contributions の Limitation
 Qualified charitable organizations への Contribution は Deduct できる。Corporation では、その Deduction には Limitation がある。

 Limitation は、Adjusted taxable income の 2510% まで。 

 この Adjusted taxable income は、Taxable income から

 ・Charitable contribution deduciton
 ・DRD
 ・Capital loss carry back

 を Deduct する前の金額となる。 

 Adjusted taxable income がマイナスだと、Charitable contribution は Deduct できない。

 Deduct できなかった Charitable contribution は Carry forward 5 years 。