Partnership liabilities の Partner’s interest への Impact

　Partnership の Liability はさまざまな要因により変動し、そのたびに、Partnership interest の Basis に Impact をあたえる。

○Partner の Liability を Partnership が引き受け
　Partner の Liability を Partnership が引き受けた場合、Partner の Liability が Decrease する。

Partner による Investment の回収とみなされる。

　この Decrease した Liability の Amount だけ、

Partnership interest の Basis を Decrease

させる。Interest ratio (持分割合) を考慮する。

　たとえば、

ある Partnership の 50% Partner が、以下の Property を Contribute したとき

Fair market value … $30,000
Basis … $20,000
Mortgage … $10,000

Partner の Partnership interest は、Property の Basis を引き継ぎ、Mortgage の 50% を差し引く。

20,000 – (10,000 × 50%) = 15,000

○Partnership の Liability を Partner が引き受け
　Partnership の Liability を Partner が引き受けることもある。当然、Partner の Liability が Increase する。

Partner による Additional contribution とみなされる。

　この Increase した Liability の Amount だけ、

Partnership interest の Basis を Increase

させる。

○Partnership による Loan
　Partnership が Bank などから Loan を行った時、Partnership の Liability が Increase する。

このとき、

Partner の Partnership interest の Basis が Increase

する。

　Partnership による Loan は、Partner が Loan を行って、Partnership に Contribute したとみなされる。そのため、Partner の Partnership interest の Basis が Increase する。

　逆に、Partnership の Loan の Repayment (返済) は、

　Partner の Partnership interest の Basis が Decrease