Retail method　- Inventory の評価方法

引き続き Inventory の評価方法。

FIFO と LIFO　- Inventory の評価方法

大きく分けると２つ。

• Cost method
• Lower of cost or market（LCM）

Cost method（原価法）と Lower of cost of market（低価法）だ。

Cost method は、さらに、細かく分かれる。

• Specific identification
• FIFO
• LIFO
• Dollar value LIFO
• Average method
• Gross profit method
• Retail method

ここでは Retail method にふれる。

Retail method

Cost method の一つ。Inventory の Cost を、Cost to retail ratio（原価率）を使って求めるメソッド。

Retailer (小売店) のように、商品を Retail value（売価）で把握し、かつ扱っている品数が多いところで使われる。

Formula

Retail method では、

Ending inventory の Retail (売価) に、Cost to retail ratio (原価率) をかけて

Inventory の Cost (原価) をもとめる。

Ending inventory at retail (売価) × Cost to retail ratio (原価率) = Ending inventory at cost (原価)

Cost to retail ratio の Formula

上記のように 、Retail method で重要となるのが Cost to retail ratio (原価率) 。

Cost to retail ratio の基本の求め方は、

Goods available for sale at cost (原価) を Goods available for sale at retail （売価) でわる。　

Cost to retail ratio = Goods available for sale at cost ÷ Goods available for sale at retail

これが基本。ここにいくつか要素がからんでくる。

Goods available for sale at cost

Beginning Inventory の Cost と Purchase の Cost で構成される。

Purchase returns 、Freight in を考慮する。　

Goods available for sale at retail

Beginning Inventory の Retail (売価) と Purchase の Retail (売価) で構成される。

Purchase returns 、Sales returns 、Net markups を考慮する。

上記をふまえると、Cost to retail ratio の基本形は以下のように言いかえることができる。　

Cost to retail ratio = (Beginning inventory at cost + Purchase at cost) ÷ (Beginning inventory at sale + Purchase at sale)

Retail method の Cost method と Lower of cost or market

さんざん触れてきた Cost to retail ratio (原価率) 。

Cost to retail ratio = (Beginning inventory at cost + Purchase at cost) ÷ (Beginning inventory at sale + Purchase at sale)

この Cost to retail ratio を求める方法によって、Retail method はさらに Cost method (原価法）と Lower of cost or market method (低価法) にわかれる。

Cost method
Lower of cost or market method

Cost method のひとつである Retail method が、さらに Cost method と Lower of cost or market method にわかれるからややこしい。

Cost method

Retail method の Cost method (原価法) 。Cost retail method 。

Cost retail method (原価法) では、Cost to retail ratio の算出で Markdown（値引き） を考慮する。　

さらに、Beginning inventory の扱いによって、Average method と FIFO method にわかれる。

• Average cost retail method
• FIFO cost retail method

Average cost retail method

Retail method の Cost method の Average method 。

Cost retail method のうち、Cost to retail ratio の算出に Beginning  inventory を含むメソッド。

Cost retail method は Markdown を考慮するので、

Average cost retail method は、

Cost to retail ratio の計算に Markdown と Beginning inventory を含める

メソッドとなる。

FIFO cost retail method

Retail method の Cost method の FIFO method 。

Cost retail method のうち、Cost to retail ratio の算出に Beginning inventory を含まないメソッド。

Cost retail method は Markdown を考慮するので、

FIFO cost retail method は、

Cost to retail ratio の計算に Markdown を含めるが Beginning inventory を含まない

メソッドとなる。 　    

Lower of cost or market method

Retail method の Lower of cost or market method (低価法) 。Lower of cost of market retail method 。別名、Conventional retail method。

Lower of cost of market retail method では、Cost to retail ratio の算出に Markdown を考慮しない。　

さらに、Cost method と同じく、Beginning inventory の扱いによって、Average method と FIFO method にわかれる。

• Lower of average cost or market retail method
• Lower of FIFO cost or market retail method

Lower of average cost or market retail method

Retail method の Lower of cost or market method (低価法) の Average method 。

Lower of cost or market method のうち、Cost to retail ratio の算出に Beginning  inventory を含むメソッド。

Lower of cost or market は Markdown を含めないので、

Lower of average cost or market retail method は、

Markdown を含まずに Beginning inventory を含める

メソッドとなる。

Lower of  FIFO cost or market retail method

Retail method の Lower of cost or market method (低価法) の FIFO method 。

Cost to retail ratio に Beginning  inventory を含まないメソッド。

Lower of cost or market mehod は Markdown を含めないので、

Lower of  FIFO cost or market retail method は、

Markdown を含まず Beginning inventory も含まない

メソッドとなる。

まとめると、

Cost retail method は、Markdown を含める
Lower of cost or market retail method は、Markdown を含めない
Average method は、Beginning inventory を含める
FIFO method は、Beginning inventory を含めない

なので、

Average cost retail method は、Markdown と Beginning inventory を含める
FIFO cost retail method は、Markdown を含め、Beginning inventory を含めない
Lower of average cost or market retail method は、Markdown を含めず、Beginning inventory を含める
Lower of FIFO cost or market retail method は、Markdown も Beginnning inventory も含めない

FIFO と LIFO　- Inventory の評価方法

Inventory – Average methodとGross profit method

Inventory　- Perpetual system と Periodic system

Lower of cost or market (低価法)　- Inventory の評価方法