Average methodとGross profit method – Inventory

Inventory の評価方法は大きく分けると２つ

• Cost method
• Lower of cost or market（LCM）

原価法と低価法。

Cost method は、さらに、細かく分かれる。

• Specific identification
• FIFO
• LIFO
• Dollar value LIFO
• Average method
• Gross profit method
• Retail method

ここでは、Average method と Gross profit method にふれる。

Average method

Cost method の一つ。Inventory の Unit あたりの Average price (平均価格) を求め、Ending inventory のprice を算出するメソッド。　

Average method には、

• Weighted average method
• Moving average method

がある。

Weighted average method

日本語では加重平均。Periodic system で使用される Average method 。

Year end にて、Inventory の 1 unit あたりの Price を Weighted average で行う。そのため Perpetual system では使用できない。

求めた Average price を Ending inventory にかけて、Ending inventory の Price をもとめる。

Formula

1 unit あたりの Average price は、Cost of goods sold available for sale を Number of units available for sale でわってもとめる。

Cost of goods sold available for sale ÷ Number of units available for sale

Cost of goods sold available for sale

Beginning inventory の Cost (原価) たす Purchase (当期仕入の原価）。

Cost of goods sold available for sale = Cost of beginning inventory + Purchase

Number of units available for sale

Beginning inventory の Number of units (個数) たす Purchase (当期仕入の個数）。

Number of units available for sale = Number of units of beginning inventory + Number of units of purchase

Moving average method

日本語では移動平均。Perpetual system で使用される Average method 。

Perpetual system とは、仕入れや売上のたびに Inventory を把握するメソッド。Moving average method は Perpetual system のみで使用でき、Periodic system では使用不可。

仕入れや売上が発生するたびに、Average price を求めていく。ただでさえ面倒くさい Perpetual がよりめんどくさくなる。

Gross profit method

Cost method の一つ。

Gross profit margin を使い、Sales から Cost of goods や Inventory を予測して求める。

Margin には、Historical sales margin が用いられる。過去の Sales の Historical margins を使う。　

Beginning inventory $20,000
Purchase                  $45,000
Sales                         $60,000
Gross profit margin  20%

Cost of goods sold は、

60,000 × (1 – 20%) = $48,000

Ending inventory は、

Beginning Inventory + Purchase – Cost of goods sold = Ending inventory なので、

20,000 + 45,000 – 48,000 = $17,000

Markup

値上げ。Gross profit margin が不明でも、Markup on cost がわかる場合には、Markup on cost から Gross profit margin を計算することができる。

Gross profit margin = Markup on cost ÷ ( 1 + Markup on cost )

たとえば、

Markup on cost が 25%

だとしたら、

0.25 / ( 1.00 + 0.25 ) = 0.20

Gross profit margin は、20% となる。

この Gross profit method は、年度末決算で使用することはできない。

Interim financial statement （四半期決算）、

もしくは、

地震などで Inventory が被害にあったときに使用することができる。

Inventory　- Perpetual system と Periodic system

Inventory – Average methodとGross profit method

Retail method　-Cost to retail ratioで売価を

Lower of cost or market　-３つのうち真ん中がMarket value