Defined contribution plan -Contribution固定の確定拠出型

Pension 、退職年金制度。会社は、従業員の一定の期間における Contribution（貢献）に対し、退職後に Pension (年金) を与える。

そのために、会社は日頃から Trustee（受託会社）にお金を Contribute（拠出）し、Plan asset（年金資産）として積み立てておく。

積み立てられた Plan asset は、さまざまな Investment で運用される。

会社は、この Trustee への Contribution を Pension expense として計上する。。

Filing

Pension plan は２つの Statements を File するよう Require されている。

• A Statement of Changes in Net Assets Available for Benefits
• A Statement of Net Assets Available for Benefits

Types

Pension のタイプは２つある。

• Defined contribution plan（確定拠出型）
• Defined benefit plan（確定給付型）

ここでは、Defined contribution plan をとりあつかう。

Defined contribution plan

確定拠出型年金。Trustee への Contribution（拠出金額）が契約で固定されている Plan 。

Employer は Promise された Amount を Contribute すればいい。

一方 Employee にとっては、将来受け取れる Benefit が固定されていないため、Plan asset の Market fluctuations の Risk をかかえる Plan である。

Pension expense

Defined contribution plan では、Contribution（拠出金額）を、毎年 Pension expense として計上する。

決められた Contribution に対して、きちんと支払いができていれば、Fully funded 。

とてもシンプル。以下の仕訳を切ればいい。

　D Pension expense
　　　C Cash 

やったー、できた！ジーコでも一人でできる。

ほのぼのレイク ひとりででき太 CM ジーコ – YouTube

たとえば、

Defined contribution plan で

Contribution が $1,000,000 を支払ったならば

　　D Pension expense 1,000,000
　　　　C Cash 1,000,000

となる。

シンプル！これなら Pension を好きになれるが、まずこちらは試験に出ないのだろう。

401 k

401 k は、Defined contribution plan で最も有名なタイプ。民間企業の Employee を対象としている。Internal Revenue Code (内国歳入法) での Subsection 404 から、401 k と呼ばれている。税法上の優遇がある。

非営利団体の Employee 向けは 403 。自治体職員向けは 457 。

Settlement

以下のようなことがあると、Pension plan は Settlement（清算）される。

A plan is terminated and not replaced by a successor defined benefit plan.

An employer purchases nonparticipating annuity contracts for vested benefits and continues to provide defined for future service in the same plan.

Defined contribution plan -Contribution固定の確定拠出型

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