Post-retirement health benefits -APRBOを把握

Post retirement health benefits 。退職者のための医療ケア。

Employer は、Employee が Attribution period を満たしたときに、Post-retirement health benefits を計上する。

Attribution period は、勤続年数や退職年齢などに基づいて定められ、Employee が入社した日からカウントされる。

Accumulated post retirement benefit obligation

Post-retirement health benefits の処理は Pension plan とほとんど一緒。

ただし PBO の代わりに、

Accumulated post retirement benefit obligation

を把握する。通称 APRBO

An employer’s obligation for post-retirement health benefits that are expected to be fully provided to or for an employee must be fully accrued by the date the employee is fully eligible for benefits.

Plan assets との比較

APRBO は Plan assets と Fair value で比較する。

その差額を Pension liability や Pension asset で計上する。Pension と同じ。

Transition obligation

Transition obligation は、FASB に準拠していなかった Plan が FASB に準拠したときに発生する修正額。

この Transition obligation は、Pension plan と同じように処理する。

Current period で 一度に計上せず、残りの平均勤続年数で Amoritizeしていく。

平均勤続年数が20年以下なら20年で Amoritizeする。最低20年。Pension は最低15年。

ただし、Pension と異なるのは、Current period に全額一括で計上できること。

Accounting for post-retirement benefits differs by allowing the option of recognizing immediately in net income, as a change in accounting, the transition amounts for post-retirement benefits other than pensions.


Assumed health care cost trend ratesAPRBO は Disclose される。

Assumed health care cost trend rated should be disclosed for defined benefit port-retirement plans for both the following year and for years beyond the following. 


Defined benefit pension plan や Defined post retirement plans では、以下のような項目について、期末と期首の残高を Reconciliation schedule に記載することが求められている。

  • Service cost
  • Actual return on plan asset
  • Interest on PBO
  • Benefit paid

Defined contribution plan(確定拠出年金) -拠出金額をPension expense- USCPA

Defined benefit plan(確定給付年金)のPension expense算出 -PBO(退職給付債務の把握)- USCPA

Defined benefit plan(確定給付年金)のPension liabilityとPension asset -相手勘定はOCI- USCPA

Termination benefits -解雇給付の支払いはPension liabilityを減らす- USCPA