SEC (米国証券取引委員会) -Regulation S-T

SEC。Securities and Exchange Commission(SEC) 、米国証券取引委員会。


The SEC has broad statutory powers to make, amend, and rescind any rules and regulations that may be necessary to carry out the provisions of the law.


・SEC は、Regulation S-X で Financial statements に関する Form と Content を管理

・Regulation S-T は Electronic filing (電子申告) について制定

Accounting standard は、Accounting Research Bulletins 、 Financial Reporting Releases(FRRs) 、 Financial Accounting Standards の形式で発行

Authoritative role

SEC は以下に対して Authoritative role を持つ。

  • Enforce federal securities laws
  • Protect investors against loss
  • License and regulate stock exchanges

Accounting standard

SECは、Accounting standard(会計基準)を設定する機関に FASB を選んでいる。そのため、SECのもつ Authority が FASB に与えられている。

Accounting standards は、以下の形式で発行されている。

  • Accounting Research Bulletins
  • Financial Reporting Releases(FRRs)
  • Financial Accounting Standards

Accounting Research Bulletins


Financial Reporting Releases(FRRs)

SEC の Financial Reporting Policies(FRP)を Codification(成文化)したもの。

FASB’s Emerging Issues Task Force(EITF)

Emerging(新しく発生した)な Accounting Issue を確認したら、その Interpretive guidance.を FASB に問い合わせる。

具体的には、SECの The Chief Accountant FASB’s Emerging Issues Task Force(EITF)にかけあう。


SECが制定している Regulation

Regulation S-X

SECは、会計に関する規則として Regulation S-X を制定し、以下のようなことを定めている。

  • Registration statements and reports で使用される Definitions of terms
  • SEC filings における Accountants and accountants’ reportsRequirements of qualifications
  • Disclosure documents に Include される Various financial statementsRequirements

Regulation S-X で Financial statements に関する Form と Content を管理している。

Regulation S-T

Electronic filing 、電子申告について制定している。難しければ、紙で申告してもよし。

Unanticipated technical difficulties can result in a temporary hardship exemption for electronic filing.

Staff Accounting Bulletins

SEO内部の会計原則 Review 用資料。

登録企業の Filing を Review する部署。

SEC form

Form 10-K

Issuer companies が File することを Require されている Annual report の Title 。

Audited な Financial information と Non-financial information からなる。


Form 10-K の提出期限。

  • A large accelerated filer  … 60 days
  • An accelerated filer … 75 days
  • Non-accelerated filers … 90 days

Form 10-Q

Issuer companies が File することを Require されている Quarterly report の Title 。

Reviewed な Financial information と Other information からなる。

Form 10-Q に Contain される Statements として

  • The end of the most recent fiscal quarter (直近四半期末) の Interim balance sheet
  • The end of the preceding fiscal year (前年度末時点)の Balance sheet

が Require される。

Seasonal fluctuations の Understanding が Necessary ならば

  • The fiscal quarter of the preceding year (前年四半期末) の Interim balance sheet

も Require される。

Form 8-K

Material event についての Information を Disclose

Prospective financial information

Future についての Any financial information

以下の Information を Include 。

  • Purpose of statements
  • Summary of significant accounting policies
  • Summary of significant assumptions

SFACs -Concepts statement No. 8, Chapter 3は質的特性

SEC (米国証券取引委員会) -Regulation S-T

Segment information -10% Testと75% Testで開示を決める- USCPA