Equity security とは？ – Significant influence

Investment 、投資。利益のために資金を投じること。

投資する方が Investor 、投資を受ける方が Investee 。

Investment の対象として代表的なものに Securities (証券) がある。

• Equity security
• Debt security

Debt security とは、債券。Ownership がない Security 。

Debt security　- Held to maturityをAmortization

Equity security とは、Ownership を Represent する Security 、つまり株式。

Ownership をもつことで、Investee に Influence をおよぼすことができる。

Influence level

Investment による Investor が Investee におよぼす Influence の Level は

• Not significant
• Significant influence but not control
• Control

にわけられる。

判断基準は、Ownership の Nature と Extent 。

No significant influence

No significant influence に該当する Equity security は

• Non voting stock
• Less than 20% ownership of voting stock
• Temporary

No significant influence で、Fair value が Determinable ならば Fair value method で Report 。Fair value が Determinable でないならば Cost method で Report 。

Fair value method

Carrying amount に Fair value を用いる。

Dividends は Income として計上、Investment account には No effect 。

Significant influence but not control

Investor が Investee の Operating や Financial policy に Significant な Influence をあたえる Investment 、しかし Control まではしない。

以下の Condition が該当する。

Investee の Voting equity securities の 20% -50 % を保有している

Investor は、Equity method を用いて、Financial statements で Report 。

Look-through

Equity security の Valuing の方法。Investor が Investee の Hold している Security の Nature も把握し、全体の Value を考える。

Impairment loss

減損。著しく価値が下がりもう戻ることがないとき、Impairment として Loss を計上。Income statement で表示。

Stock dividend

現金でなく株式を付与される配当。Stock の数は増えるが保有率は変わらない。Dividend income を Realize しない。

Investmentのサマリー -Trading securityはUnrealized gainとLossを計上- USCPA

Debt securityのInvestment -Held to maturityをAmortization- USCPA

Equity securityのInvestment -No significant influence なら Fair value method か Cost method- USCPA

Cost methodとEquity method　-Significant influenceがあるのかないのか-　USCPA

Derivative -金融派生商品はNon hedgeならFair value- USCPA

Hedge -ヘッジはFair value hedgeとCash flow hedge- USCPA