Federal tax matters (連邦税) の Audit (調査)、Appeal 、Judicial process (司法手続き） -U.S. Supreme Court は最上位- USCPA

Federal tax matter を司る機関が、Internal Revenue Service (内国歳入庁)、IRS 。

Tax payer は Filing を行い正しく Tax をおさめる。Filing に何かがあると、IRS との Federal tax procedures がはじまる。　

　・Notice
　・Audit
　・Appeal
　・Judicial process

90-day letter を受け取った Tax payer が Deficiency を払わずに、Petition を File できるのが U.S. Tax court

90-day letter を受け取った Tax payer が Deficiency を払ったあとに、Petition を File するのが U.S. District Court や
U.S. Court of Federal Claim

U.S. Tax court や U.S. District Court の判決に不服なら、U.S. Circuit Court of Appeals に上訴

U.S. Court of Federal Claim の判決に不服なら、Court of Appeals for Federal Circuit に上訴

U.S. Circuit Court of Appeals や Court of Appeals for Federal Circuit の判決に不服の場合、U.S. Supreme Court に上訴

Notice

IRS からの通知。

　・Changes to tax return
　・Underpayment
　・Late filing　

Changes to tax return

Tax return に Change (修正) が必要なときに届く Notice 。

Change によって Balance due だと支払いが促される。

また、Overpayment には、Refund について知らされる。　

Underpayment

Tax の未払、不足の Notice 。

Estimated tax は忘れやすい。　

Late filing

Form 1040 が Due の 4/15 までに File されていないと届く Notice 。

Late filing には、Penalty 発生。

Audit

IRS による税務調査。Notice が届き、IRS から Examiner (調査官) がやってくる。

Examiner の Audit の結果、Tax return に Change が生じたら、Agreement form に Sign し、Deficiency (追徴税) を支払う。

Audit で Change の必要がなければ、Deficiency は支払わない。No change report が発行されて終了となり、通常再び Audit が行われることはない。　

Agreement form

　・Form 870
　・Form 870-AD　

Appeal

不服申し立て。Audit のあとに Agreement に至らないと、IRS から

　・30-day letter

が届く。

30-day letter を受け取った Tax payer のとる手段は二つしかない。

　・Within 30 days に Agreement をかわし、Deficiency を支払う
　・Appeals office (国税不服審判所) で Administrative appeal (不服申し立て)

どちらも選択しないと、

　・90-day letter

が届く。

Judicial process

司法手続き。IRS の Audit に Appeal し、90-day letter を受け取った Tax payer は、Judicial process にすすむ。Courts (裁判所) での訴訟だ。　

Courts (裁判所) は、Trial Courts と Appellate Courts とにわけることができる。

Trial Courts

はじめは、Trial courts に訴える。

U.S. Tax court
U.S. District Court
U.S. Court of Federal Claim

Appellate Courts

Trial courts の判決に不服の場合、Appellate Courts に上訴。

U.S. Circuit Court of Appeals
Court of Appeals for Federal Circuit
U.S. Supreme Court

U.S. Tax court に Petition

90-day letter を受け取った Tax payer が Deficiency を払わずに Petition (申立書) を File するなら、

U.S. Tax court (租税裁判所) 。

U.S. Tax court への Petition では、事前に Deficiency を払う必要がない。　

U.S. Tax court の判決に不服の場合、Appellate courts である U.S. Circuit Court of Appeals (巡回控訴裁判所)に上訴する。

U.S. District Court もしくは U.S. Court of Federal Claim に Petition

90-day letter を受け取った Tax payer が Deficiency を支払った後に Petition を File するなら、

U.S. District Court (連邦地方裁判所)
U.S. Court of Federal Claim (連邦請求裁判所)

に訴える。Deficiency を支払わないと上記の Court に Petition できない。　

90-day letter を受け取って Deficiency を支払った Tax payer が、IRS に Refund の Claim(請求) を行ったにもかかわらず、IRS に断られたり、6 months 以上返答がないときに U.S. District Court や U.S. Court of Federal Claim に Petition を File 。

U.S. Circuit Court of Appeals に Appeal

U.S. District court の判決に不服の場合、Appellate courts である

U.S. Circuit Court of Appeals (巡回控訴裁判所)

に上訴する。　　

Court of Appeals for Feder に Appeal

U.S. Court of Federal Claim の判決に不服の場合、Appellate courts である

Court of Appeals for Federal Circuit (連邦巡回控訴裁判所)