Licensing と Disciplinary systems
CPA の License (資格) と Disciplinary (懲罰) 。
AICPA が定める Disciplinary の Institution は、Professional Ethics Division と Joint Trial Board
Ethics violation の AICPA member には、Admonishment 、Corrective action 、Suspension 、Expulsion
IRS は、CPA が Incompetent 、Disreputable 、Tax rules and regulations の Non-comply に該当すると、その活動を禁止とする
Licensing
CPA の License の Authority をもつ Professional bodies が State Board of Accountancy (州政府会計委員会) 。
State Board of Accountancy が License を Permit 、また License を Revoke (取り消し）する Right もつ。
Board of Accountancy は、State などの Jurisdictions ごとに設置されている。
・Alaska Board of Public Accountancy
・California Board of Accountancy
・Iowa Accountancy Examining Board
・New York State Board for Public Accountancy
・Washington State Board of Accountancy
などなど。統括するのは、National Association of State Boards of Accountancy (全米州政府会計委員会) 。受験生におなじみの NASBA。
Criteria
License の要件は、State ごとに異なる。CPA test に加えて、
・Education
・Experience
・Residency
といった Criteria がある。
また、State によって
・Continuing Professional Education (継続的専門能力教育; CPE)
・Ethical standards (倫理基準)
などが要求される。
State boards of accountancy rules
ほとんどの State boards of accountancy の Rules は、AICPA rules を反映している。なので、CPA にとって AICPA rules を順守することは重要となる。
Attest services
State Board of Accountancy は、License をもたない者 (CPAでない者) の Attest services (証明業務) の Provide を禁止している。
Disciplinary systems
懲罰システム。CPAは各機関の定めに違反をすると、Disciplinary (懲罰) が科せられる。
各機関の例として、
・American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
・Securities and Exchange Commission (SEC)
・Internal Revenue Services (IRS)
などがある。
American Institute of Certified Public Accountants
米国公認会計士協会、AICPA 。
AICPA が定める Disciplinary の Institution として、
・Professional Ethics Division
・Joint Trial Board
がある。
○Professional Ethics Division
Member の Ethics (倫理) の Violations を Investigate 、Disciplinary を科す。
Regulatory bodies の Ethics violations を Investigate するわけではない。
○Joint Trial Board
Member の重大な Violations を扱うのが Joint Trial Board 。
Ethics investigation の結果、Ethics violation を犯した Member への
- Admonishment (訓戒)
- Corrective action (是正措置)
- Suspension (資格停止)
- Expulsion (除名)
を行う。
Fraudulent の Tax return を犯したら、Suspend (停止) か Expel (除名) の Consequence となる。
ただし、Tax preparer の Right の Revocation は、AICPA では行わない。
Code of Professional Conduct
職業行為規範。AICPA が定めた CPA に適用される行為規範。
CPA が以下の Violations を犯すと、Automatic expulsion （自動的除名）となる。Hearing (審問) はない。
- Felony (重罪) の Commit 、Punishable crime で Convict
- Willfully (故意に ) に、Tax return (税務申告) を Fail
- Client や Member の Behalf として、Fraudulent (不正) な Tax return を File
- Client のために、Fraudulent (不正) な Tax return の Prepare を Aid
- Governmental agency や State board などの Authorized body による Certificate の Revocation (取り消し)
Felony で Conviction (有罪判決) は、Automatic expulsion 。Misdemeanor (軽罪) の Conviction ならセーフ。
Automatic expulsion は、CPA の Legal appeal (法的抗議) が Exhaust したあとに行われる。Hearing (審問) はない。
Joint Ethics Enforcement Program
JEEP 。AICPA と The state societies による Ethics rules の Joint enforcement 。
The Uniform Accountancy Act
UAA 。AICPA と NASBA が Publish した Joint model bill 。
UAA の Requirements として
→ Continuing education
→ CPA certificates の Issuance
→ Attest services と Compilation を Perform する Accountants は License もちであるべし
→ States の間の Movement を Allow する Substantial equivalency provision
Securities and Exchange Commission
連邦証券取引委員会 (SEC) 。CPA による The Securities Act (証券法) の Violations を防止する。
そのために、
・Court への Injunction (差止命令) の Require
・Quasi-judical (準司法的な）な Administrative proceedings (行政手続き)
を行う。
Internal Revenue Services
内国歳入庁 (IRS) 。CPA の活動を禁止することができる。
CPA がいかに該当すると、その活動を禁止する。
- Incompetent (無能）
- Disreputable (不評)
- Tax rules and regulations を Comply しない
Public Company Accounting Oversight Board
公開会社会計監視委員会 (PCAOB) 。Sarbanes-Oxley Act of 2002 (企業改革法) によって設立された機関。
Sarbanes-Oxley Act of 2002 が適用される Company の監査を行う会計事務所は、PCAOB に登録し、その Standards にしたがう。
Tax return preparer -Unreasonable position による Understatement に Penalty - USCPA
Federal tax matters (連邦税) の Audit (調査)、Appeal 、Judicial process (司法手続き） -U.S. Supreme Court は最上位- USCPA
