Tax return preparer　- IRCによるPenalty

投稿者 投稿日:

Tax return preparer とは、確定申告書作成者。代理人。

The Internal Revenue Code (IRC) は、Compensation を受けて、Tax return (確定申告書) の All もしくは Substantial portion の Prepare および Tax refund の Claim を行う人物 を Tax return preparer としている。

Tax return preparer は、Audit 、Examination 、Review を Require されない。

Individual でも Firm でも、Compensation を受けて Preparation を行うものは、Tax return preparer としている。

以下のような者は、Tax return preparer に該当しない

  • Typing 、Reproduction 、Other mechanical assistance だけの Provide をする人
  • Taxpayer である Trust や Estate の Fiduciary が Prepare や Claim を Provide をする人
POINT

・Tax return preparer の Unreasonable position による Understatement には Penalty がかせられる

Tax preparer への Penalties

以下に該当すると、Internal revenue service (IRC) によって、Tax preparer に Penalties が課せられる。

  • Unreasonable position による Understatement
  • Willful or reckless conduct による Understatement
  • Taxpayer の Tax returns に Sign をしない
  • Taxpayer に Tax election の Advice をしない
  • Taxpayer に Tax returns の Copy を Provide しない
  • Taxpayer に Issue された Refund check を Endorse or negotiate
  • Authorities によって Position に Variance
  • Tax return に Identification number を Contain しない
  • Tax return の Copy を Retain しない
  • Tax return preparer の List を Retain しない
  • Taxpayer の Information を Disclose
  • Taxpayer の Federal tax の Evasion を Aid または Abet

Unreasonable position による Understatement

Tax return preparer の Tax の Position (方針、考え方) が Unreasonable であり、それにより Understatement となったとき、Tax return preparer に Penalty が課せられる。

Unreasonable position とは、

Reasonable basis (合理的な根拠)

がない Position のこと。

Unreasonable position による Understatement では、以下の両方を該当すると Penalty となる。

・Unreasonable position によって、Tax liability が Understatement
・Unreasonable position であることを知っていた

両方該当すると Penalty !

Amount

Penalties の金額は、

・$1,000
・Tax return の Preparation でえた Income の 50%

いずれかの大きい方が Penalty となる。

Position の Disclosure

Position を Disclosure (開示) しておらず、それについて Substantial authority (実質的な論拠) がないと、Unreasonable position となってしまう。

Position を Disclosure (開示) していても、Reasonable basis がないと、Unreasonable position となってしまう。

Willful or reckless conduct による Understatement

Tax return preparer が、Willful (故意) に、もしくは Reckless conduct (過失) によって、Understatement となったとき、Tax return preparer に Penalty が課せられる。

Gross negligence や Fraud は Penalty 。

例として、

  •  Deduction の Substantially overvalue
  • Taxpayer の Personal expense を Business expense として Deduction
  • Cash basis taxpayer の Unpaid expense を Deduction

Amount

Penalties の金額は、

・$5,000
・Tax return の Preparation でえた Income の 50%

いずれかの大きい方が Penalty となる。

Taxpayer の Tax returns に Sign をしない

Preparer が、Reasonable cause なしに、Taxpayer である Clients の Tax returns に Sign をしないと Penalty となる。

Penalty は$50 。

Client の Filing extension の Request への Sign なら、Refuse しても Penalty とはならない。

Taxpayer に Tax election の Advice をしない

Preparer が、Taxpayer である Clients に、Tax election の Advice をしないと Penalty となる。

Taxpayer に Tax returns の Copy を Provide をしない

Preparer が、Reasonable cause なしに、Taxpayer である Clients に Tax returns の Copy を Provide しないと Penalty となる。

Taxpayer に Issue された Refund check を Endorse or negotiate

Preparer が、Taxpayer に Issue された Refund check (還付金小切手) を Endorse (裏書き) したり Negotiate したりすると Penalty となる。　

Authorities によって Position に Variance

Preparer が、Authorities によって Position に Variance があると Penalty となる。

たとえば、IRC と US court で Position に Variance 。

Tax return に Identification number を Contain しない

Preparer が、Client の Tax return に Social security number などの Identification number を Contain しないと Penalty となる。

Tax return の Copy を Retain しない

Preparer が、Client の Tax return の Copy を Retain しないと Penalty 。

期間は、3 years 。 

Tax return preparer の List を Retain しない

Preparer が、List を Retain しないと Penalty 。

期間は、3 years 。 　　　　　

Taxpayer の Information を Disclose

Preparer は、原則、Taxpayer の Information を Disclose してはならない。

ただし、以下の例外がある。

　・Regulatory agency の Administrative order
　・Quality の Peer review
　・Tax processor が Tax liability を Electronically に Compute するため

Taxpayer の Federal tax の Evasion を Aid または Abet

Preparer は、Taxpayer の Tax evasion (脱税) の Aid や Abet をしてはならない。

Preparer に、

・Tax prepare としての Acting の Prohibit
・General federal criminal prosecution

などが課せられる。

Practice before the Internal Revenue Service (税務の代理業務)　-Regulations は Circular 230-　USCPA

Licensing と Disciplinary systems

ura.duy

投稿者: uscpakaigai