Securities の Sales and exchange　-Section 1244 stock

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Securities (証券) の Sales and exchanges 。Investment のための Securities は、Capital assets に該当する。そのため、Securities の Sales and exchanges による Gain or loss は、Capital gain or loss に該当する。

FIFO method

Securities の Sales and exchange による Basis の計算には、FIFO method (先入先出法) を用いる。

Like kind property から Exemption

Investment と Business のための Like kind property による Like kind exchange は、Non taxable (非課税) となる。

ただし、Securities は Like kind property から Exemption となるので、Securities の Exchanges は Taxable となる。

ただし、

・同じ Corporation で同じ Class (Common と Common 、Preferred と Preferred )の Exchange は Non taxable

・同じ Corporation で異なる Class (Common と Preferred )の Exchange は Taxable

・Convertible stock や Convertible bond からの Common stock への Convert は Non taxable

Securities の Sales and exchange では FIFO method
Stock の Date of sales の Before or after 30 days に同じ Stock を再購入したら Wash sales 、Realized loss が Recognize されない
Section 1244 stock の Loss は $50,000 まで Ordinary loss 、Married jointly で $100,000

Qualified small business stock の Realized gain

Qualified small business stock (適格中小企業株式) の Sales で発生した Realized gain は、Gross income から Exclude することができる。

ただし、以下の条件はを満たす必要がある。

  • Non corporate taxpayer
  • Held for more than 5 years
  • Capital が $50,000,000 or less
  • Personal service corporation 、Hospital 、Farm 、Bank などでない

Limitation

Gross income から Exclude できる Realized gain には Limitation がある。

以下のうち大きいほうが Limitation

・$10,000,000 (Married separately は $5,000,000)

・Basis for stock の 10 times

Wash sales

Wash sales とは買換え。Tax purpose では、Wash sales (買換え) での Realized loss は Recognize されない。

Realized gain は Recognize 。

以下は、Wash sales とみなされる。

・Stock の Date of sales の Before or after 30 days に同じ Stock を再購入

Recognize されなかった Realized loss は、再購入した Stock の Basis に加算される。

Wash sales とみなされた場合、Holding period を引き継ぐ

Worthless stock and securities

Stock and securities の無価値化。

Stock and securities が Worthless になった場合、

End of taxable year にて $0 で Sales したとみなされ、Capital loss が Recognize

Subsidiary stock の Worthless

80% or more を Own している Subsidiary stock が Worth less になった場合、

Ordinary loss とみなされる。

Section 1244 stock の Loss

Section 1244 stock とみなされた Small business corporation の Stock の Loss は Ordinary loss として Recognize される。

Loss on sale だけでなく、Worthless も該当する。

Limitation

Ordinary loss として Recognize されるのは、

$50,000

Married jointly で

$100,000

Requirements

必須要件。

  • Section 1244 stock の Issue 時に、Stockholder
  • Domestic corporation
  • Stock は Money or property のために Issued
  • Stock は Individual or partnership に Issued
  • Capital と Paid in surplus で Less than $1,000,000
  • Loss の Date から 5 most recent taxable years において、Gross receipts の More than 50% が Royalties 、Rents 、Dividends 、Interests 、Annuities でない

Issue 時の Original holder に適用される。Another holder からの Purchase 、Gift 、Inheritance は適用外。

Stock は、Common stock でも Preferred stock でもよい。

Listed stock

上場有価証券。Listed stock が Sales された時の Gain の Recognize は、Transaction date 。

ura.duy

投稿者: uscpakaigai