Accrued wages – Payroll taxes (社会保険) は FICA Taxes とUnemployment(失業保険)- USCPA

 Employee は、Employer から労働の対価として Salary and wagesBonus を受け取る。それらには、Income taxesPayroll taxes などの Tax が課せられる。

 また Employee は、Compensated absences Post employment benefits などの Employee benefits をえる

Bonus

みんな大好きボーナス。Income をもとに計算されることが多い。

 例として、

 Bonus equal to 10% of XXX’s income in excess of $100,000 before deducting income tax but after deducting the bonus

 Bonus は、Bonus を引いた税引き前の Income から $100,000 を超えた部分 10%。

 もし、Income が $430,000 なら、

  B = ((430,000 − B) – 100,000) × 10%
  B = (330,000 − B)  × 10% 

  B = 33,000 − .1B
  1.1B = 33,000
  B = 30,000

Sales commission

Sales にもとづいて Compute される。だいたい Monthly basis 。

Fixed monthly salaries とのケース

Fixed monthly salaries が Advance として支払われるケースがある。そのときは、Fixed monthly の Excess 分が Sales commission となる。

Payroll taxes

給与支払税、別名 Employment tax。社会保障や失業手当をまかなう。日本でいう広義の社会保険か。

Payroll taxes は Wages をもとに計算される。Payroll taxes が課せられる Wagesの部分に、Tax rate をかけてもとめる。

 Payroll taxes は、Employee が負担する部分と、Employer が負担する部分がある。

 Employer が負担する部分は、Employer の Expense となり、Accrued liability をたてる。

  • FICA Taxes
  • Unemployment tax

FICA tax

 Federal Insurance Contribution Act(連邦保険拠出法:FICA)による税金。別名、Social Security Tax。その名の通り、Social Security(社会保障制度)に使われる。

 FICA tax は、Employee と Employer 双方が負担する。Employer が負担する部分は、Expense として計上する。

 FICA tax が課せられる Wages の部分に、Tax rate をかけてもとめる。

Unemployment tax

Federal Unemployment Tax Act(連邦失業保険:FUTA)による税金。要は失業保険。Employer のみ負担する。Employee は負担しない。Employer の Expense

 Unemployment tax が課せられる Wages の部分に、Tax rate をかけてもとめる。

 企業は退職者の Unemployment(失業手当)の Claim(請求)に対して、Eligible gross wage(適格総支給賃金)の何%かを State に Reimburse(立替払い)する。

Compensated absences

みんな大好き有給休暇。社蓄国家日本は消化率が悪く、韓国と最下位を競っている。 若者の海外離れがどうこう言われるが、労働者の最低限の権利である Compensated absences がもっととりやすい社会になるべき。

Compensated absences の条件は、以下の4つ。

  • Probable(確実)
  • Reasonably Estimated(金額が合理的に予測)
  • Only past services(過去の労働時間が対象)
  • Rights are vested or accumulated(権利は付与されるか積まれるか)

 4つの条件が揃うと、Expense として計上する。

 相手は、Accrued liability

 仕訳は以下

 D: Compensated absences expense

   C: Accrued liability 

Compensated absences の Types

Compensated absences のタイプは3種類ある。

  • Holiday pay
  • Vacation pay
  • Sick pay

Holiday pay

短期の Time off(休暇)に支払われる手当。その Right は Vest or Accumulate される。

Vacation pay

長期の Time off(休暇)に支払われる手当。その Right は Vest or Accumulate される。

Accumulate の場合、ある年に 2-week vacation を使用しないと、翌年に持ち越しとなる。Liability も持ち越し。

Sick pay

疾病手当。Right は Vest される。

Post employment benefits

退職者への給付。こちらも上の4つの条件が揃うと計上する。

Accounts payableとAdvances -FOB shipping pointは発送時でTitle移動- USCPA

Notes payable -支払手形はMarket rateで現在価値を計算- USCPA

Deferred revenue(前受収益) -Gift certificateは販売時に計上- USCPA

Short-term loan(短期借入金)  -RestructuringのFull settlementは差額をGainかLossで計上- USCPA

Payroll taxes(要は社会保険)  -FICAとUnemployment(失業保険)- USCPA

Escrow accounts liabilityとAsset retirement obligation -資産除去債務には利率をかける- USCPA

Dividends payable -未払配当金はDeclareされなければ未計上- USCPA

Warranty liability -製品保証債務はAccrued liabilityで計上- USCPA

Coupon liability -予測の使用数をAccrued liabilityで計上- USCPA

Compensated absences -社蓄国家日本は消化率が悪い- USCPA

Contingent losses -Unfavorable outcomeがProbableなら計上- USCPA