Accrued wages – Payroll taxes (社会保険) は FICA Taxes とUnemployment(失業保険)- USCPA

 Employee は、Employer から労働の対価として Salary and wagesBonus を受け取る。それらには、Income taxesPayroll taxes などの Tax が課せられる。

 また Employee は、Compensated absences Post employment benefits などの Employee benefits をえる


みんな大好きボーナス。Income をもとに計算されることが多い。


 Bonus equal to 10% of XXX’s income in excess of $100,000 before deducting income tax but after deducting the bonus

 Bonus は、Bonus を引いた税引き前の Income から $100,000 を超えた部分 10%。

 もし、Income が $430,000 なら、

  B = ((430,000 − B) – 100,000) × 10%
  B = (330,000 − B)  × 10% 

  B = 33,000 − .1B
  1.1B = 33,000
  B = 30,000

Sales commission

Sales にもとづいて Compute される。だいたい Monthly basis 。

Fixed monthly salaries とのケース

Fixed monthly salaries が Advance として支払われるケースがある。そのときは、Fixed monthly の Excess 分が Sales commission となる。

Payroll taxes

給与支払税、別名 Employment tax。社会保障や失業手当をまかなう。日本でいう広義の社会保険か。

Payroll taxes は Wages をもとに計算される。Payroll taxes が課せられる Wagesの部分に、Tax rate をかけてもとめる。

 Payroll taxes は、Employee が負担する部分と、Employer が負担する部分がある。

 Employer が負担する部分は、Employer の Expense となり、Accrued liability をたてる。

  • FICA Taxes
  • Unemployment tax

FICA tax

 Federal Insurance Contribution Act(連邦保険拠出法:FICA)による税金。別名、Social Security Tax。その名の通り、Social Security(社会保障制度)に使われる。

 FICA tax は、Employee と Employer 双方が負担する。Employer が負担する部分は、Expense として計上する。

 FICA tax が課せられる Wages の部分に、Tax rate をかけてもとめる。

Unemployment tax

Federal Unemployment Tax Act(連邦失業保険:FUTA)による税金。要は失業保険。Employer のみ負担する。Employee は負担しない。Employer の Expense

 Unemployment tax が課せられる Wages の部分に、Tax rate をかけてもとめる。

 企業は退職者の Unemployment(失業手当)の Claim(請求)に対して、Eligible gross wage(適格総支給賃金)の何%かを State に Reimburse(立替払い)する。

Compensated absences

みんな大好き有給休暇。社蓄国家日本は消化率が悪く、韓国と最下位を競っている。 若者の海外離れがどうこう言われるが、労働者の最低限の権利である Compensated absences がもっととりやすい社会になるべき。

Compensated absences の条件は、以下の4つ。

  • Probable(確実)
  • Reasonably Estimated(金額が合理的に予測)
  • Only past services(過去の労働時間が対象)
  • Rights are vested or accumulated(権利は付与されるか積まれるか)

 4つの条件が揃うと、Expense として計上する。

 相手は、Accrued liability


 D: Compensated absences expense

   C: Accrued liability 

Compensated absences の Types

Compensated absences のタイプは3種類ある。

  • Holiday pay
  • Vacation pay
  • Sick pay

Holiday pay

短期の Time off(休暇)に支払われる手当。その Right は Vest or Accumulate される。

Vacation pay

長期の Time off(休暇)に支払われる手当。その Right は Vest or Accumulate される。

Accumulate の場合、ある年に 2-week vacation を使用しないと、翌年に持ち越しとなる。Liability も持ち越し。

Sick pay

疾病手当。Right は Vest される。

Post employment benefits


Accounts payableとAdvances -FOB shipping pointは発送時でTitle移動- USCPA

Notes payable -支払手形はMarket rateで現在価値を計算- USCPA

Deferred revenue(前受収益) -Gift certificateは販売時に計上- USCPA

Short-term loan(短期借入金)  -RestructuringのFull settlementは差額をGainかLossで計上- USCPA

Payroll taxes(要は社会保険)  -FICAとUnemployment(失業保険)- USCPA

Escrow accounts liabilityとAsset retirement obligation -資産除去債務には利率をかける- USCPA

Dividends payable -未払配当金はDeclareされなければ未計上- USCPA

Warranty liability -製品保証債務はAccrued liabilityで計上- USCPA

Coupon liability -予測の使用数をAccrued liabilityで計上- USCPA

Compensated absences -社蓄国家日本は消化率が悪い- USCPA

Contingent losses -Unfavorable outcomeがProbableなら計上- USCPA