IFRS の Intangible assets - Revaluation method
IFRS における Intangible asset の Criterion（判断基準）は、
- Identifiable
- Physical substance でない
としている。（Goodwill をのぞく）
Intangible asset として、Capitalize する Cost は、USGAAPと一緒。
- Purchase cost
- Register fee
- Legal fee
Intangible asset を測定するメソッド２つあり、どちらかを選択する。
- Cost method
- Revaluation method
Cost method
Cost method で考慮するのは、Intangible asset の Useful life（耐用年数）が、 Finite なのか、それとも Indefinite なのか。
Finite intangible asset
Finite な Intangible asset 。つまり Useful life に限りのある Intangible asset 。
こちらの Intangible asset は Useful life で Amortize する。場合によっては、Impairment の test を行う。また、Reversal が認められる。
Indefinite intangible asset
一方、Indefinite intangible asset は Use life に限りのない Intangible asset 。こちらは Amortize ができない。少なくとも1年に1回、決算日に Impairment を確認する必要がある。
Under IFRS, intangible assets with indefinite lives are tested for impairment annually at the annual reporting date.
また Impairment は、Carrying value（帳簿価額）が Recoverable amount を上回ると実施される。Recoverable amount は、Net selling price か Value in use のどちらか大きいほうを使用する。
Impairment の Reversal は Goodwill では認められない。
Revaluation method
定期的に Intangible asset の Revaluation（再評価）を行うメソッド。Revaluation によって、Book value と Fair value のかい離を確認し、かい離があれば Gain や Loss を計上する。
Revaluation method は、Intangible asset が Active な market で売買されていないと使用できない。
An active market exists for the intangible asset.
Revaluation を行う頻度には定めがない。
There is no rule for the frequency or date of revaluation.
IFRSでは、Development cost は Expense とするが、かなりの Restrictive な situation なら Capitalize することも可能。
Goodwill
上場していない企業の Goodwill は、10年で Amortize できる。
Intangible assets -AmortizationはUseful lifeで分ける- USCPA
Research and DevelopmentとSoftware -研究開発費はExpense- USCPA
IFRSのIntangible assets -Revaluation methodはActiveだとダメ- USCPA
Development state enterpriseとStartup cost -Startup costは全額費用- USCPA
