Analytical procedures -Test of ratioでデータのPlausible relationshipを推測- USCPA
Analytical procedures
分析的手続き。Data の Plausible relationship の Analysis を通じて Financial information を Evaluate する Procedures 。Data は Financial data と Non financial data の両方が用いられる。
通常、Recorded amount と Auditor の Develop した Expectations と Compare 。
Phase
Analytical procedures は以下の Phase で Require される。
- Planning
- Final review
Require されていないが、用いられる。
Substantive procedures
Objectives
Analytical procedures における Auditor の目的。
Planning
Entity と Environment の Understanding を Obtain 。Risk assessment procedures
Substantive procedures
Specific management assertion についての、Relevant で Reliable な Audit evidence を Obtain 。
Final review
Overall conclusion を Form 。Obtain した Audit evidence の Corroborate 。
Near the end of the audit で Analytical procedures の Design と Perform を行う。
Substantive analytical procedures
Substantive test において、Test of details よりも Effective で Efficient に Evidence を Gather できるとみこまれるとき、Analytical procedures が Substantive analytical procedures として Perform される。
☆Assessed RMM を Acceptably low level にまで Reduce できるとみこまれるとき。
☆その Decision は Auditor’s professional judgment による。
Designing
Substantive analytical procedures の Design と Perform において Auditor が行うこと。
Suitability
Assessed RMM と Test of details を考慮した上で、Analytical procedures が Assertion の Test に Suitable か Determine 。
Reliability
Auditor が Expectations を Develop する Data の Reliability を Evaluate 。
Data の Reliability は以下による。
- Information の Sources が Available 。Entity の Outside の Independent sources から Obtain した Data は More reliable 。
- Information の Comparability が Available 。
- Information の Nature と Relevance が Available 。
- Information の Preparation にかかる Controls が、Completeness 、Accuracy 、Validity を Ensure するために Design 。
☆Unaudited account balances は Less reliable
☆Unusual change には Explanation がもとめられる
Preciseness
Recorded amounts や Ratio の Expectation を Develop し、Expectation が Material misstatements を Identify するのに、Precise か Evaluate 。
Effectiveness and Efficiency
Effectiveness と Efficiency は以下による
・Assertion の Nature
・Plausibility と Predictability の Relationship
・Expectation の Develop に使われた Data の Availability と Reliability
・Expectation の Precision
☆Substantive analytical procedures は、単体でも用いられるし、Test of details との combination でも用いられる。
☆Data が High level で Aggregate されているかどうかは Obscures
Methods
Auditor’s expectation を Develop するさいに用いられる Methods 。
Trend analysis
Current period と Prior period の Compare
- Relationship が Predictable であったり、Operating が Stable なときに使用
- Imprecise な Auditor’s expectation だと Low level の Assurance
Ratio analysis
Accounts や Nonfinancial information などから Ratio を Calculate し、Prior period や Comparable entities などと Compare 。
- Analyzing data が Disaggregated level なときに使用
- Imprecise な Auditor’s expectation だと Low level の Assurance
Nonstatisical predictive modeling
Financial statement の Amount を Estimate するために、Predictive model を使用。
- Simple variables をもとに Expectation を Develop
- Several independent variablesと Simply な Multiplying
- High level の Precision を Provide
Regression analysis
Prior period の Data を使用し、Future period を Predict するための Model を Develop
- Several independent variables と Complex な Calculation をもとに Expectation を Develop 。Large number の Variables が可能。
- High level の Precision を Provide 。Direct で Quantitative な Measures を Provide 。
Documentation
Substantive analytical procedures では、Documentation が Require 。
Document すること
- Auditor’s expectation
- Expectation の Develop で Consider した Factors
- Comparison の Results
- Significant unexplained changes に対する Additional audit procedures
- Additional audit procedures の Results
Limitation
Analytical procedures の Limitation 。Differences は必ずしも Error や Fraud を Indicate しているわけではない。
Overall conclusion
Overall review stage で Perform される Analytical procedures 。通常、Client の Business や Industry の Comprehensive knowledge をもっている Manager や Partner が実施する。
Near the end of the audit の Analytical procedures では、Financial statements と Auditor’s understanding of entity が Consist しているかどうかの Overall conclusion を Form 。
この Overall conclusion の Form では、Wide variety の Analytical procedures が用いられる。
- Financial statements の Read
- Identify した Unusual や Unexpected な Balances に対する Evidence の Adequacy を Consider
- Previously に Identify されていなかった Unusual や Unexpected な Balances や Relationship を Consider
