Omitted procedure　-Opinionへの影響を評価する

Omitted procedure

Audit report を Release した後に、必要な Audit prcedures が Omission されてしまったことが発覚したという逃げ出したくなりそうな状態での処理について。

通常、Auditor は Audit report の日付（Audit 作業終了の日付）以降に Audit procedures を行うResponsibility はない。

また、Audit report の発行日以降に Audit を Retrospective に Review する Responsibility もない。

ただし、Omitted procedures の重要度によっては、Alternarive procedure を実施しなければならない。

Objective

Auditor のは Omitted procedure の Assessment と Response を行う。

Assessment

Omitted procedure の重要度を評価する。すでに Express した Opinion が Omitted procedures が発覚した状況でも維持できるかについて確認する。

以下の Procedures で評価する。

• Review of the audit documentation
• Discussion of the circumstances with engagement personnel
• A reevaluation of the overall scope of the audit

Response

Omitted procedure を評価したら、適切な対応を行う。

Alternarive procedure

Omitted procedure が Opinionを変更しなければならないほど Material なら、Alternative procedure を Perform しなければならない。Client にその旨を伝え、Alternative procedure の実施をリクエストする。

たとえば、

決算日の棚卸しなどが Omitted procedure になっていた場合は、ロールバックなどの Alternarive procedure に取り掛かる。

Alternative procedure を実施したら  Documentation を行う。

Audit report を Release した日から、Alternative procedure を Perform して Documentation をした日までの期間を、Relevant time period という。

Modification

Alternative procedure を行っても Opinion を維持できない、もしくは Alternative procedure を実施することできない、そのような場合には Opinion の変更を行う。

Attorny に相談することもある。