Compliance Report -Complianceの評価にTest of compliance- USCPA

Compliance Report

 Auditor は、Material な Laws and regulations の Compliance 違反について報告するよう Yellow book で求められている。

 Laws and regulations の Violation があったら、Financial statements に Material な Effect があるか注視する。改善案の Recommendation はしない。

○Responsibility
 Compliance の Responsibility は Management にある。

 Auditor には、Client の Laws and regulations の Compliance について評価をする Responsibility がある。

○Opinion
 Auditor は、Test of Compliance を行い Opinion を Express する。Overall の Opinion ではなく、あくまで Compliance についての Opinion 。Noncompliance があると、Qualified opinion か Adverse opinion を Express する。

○Standards
 Compliance attestation standards に準拠する。

○Report
 Report には、いかに関することを記載する。

 Responsibility
 Test of compliance
 Noncompliance instances
 Opinion

・Responsibility
 Laws and regulations の Compliance について、Responsibility は Management にあることを記載する。

・Test of compliance
 Test of compliance がどのような Scope で行われたか記載する。また、Test の実施と結果によって、
 Positive assurance か Negative assurance を示す。

 Positive assurance
 Negative assurance

 ・Positive assurance
 Test の結果問題なし

 ・Negative assurance
 Test を行っていないが、問題なしと判断

・Noncompliance instances
 すべての発見された Fraud や Illegal acts の Instances と Indications。

・Opinion
 Noncompliance の Opinion

  ☆Financial statements の Audit との Concurrent opinion は Require されていない。

○Audit の Design
 Audit は、Financial statements の Material misstatements の Detection に Reasonable assurance を与える。この Audit の Design は、Noncompliance による Misstatements の Detection の Audit も Encompass。

 つまり、Financial statements の Audit を実施することで、Compliance の Requirements も Satisfy できる。

○Procedures

 Specified requirements の Understanding を Obtain
 Internal control over compliance の Understanding を Obtain
 Risks of material noncompliance を Assess
 Regulatory agencies の Inquiry

・Specified requirements の Understanding を Obtain
 Risk assessment procedures によって Obtain

・Internal control over compliance の Understanding を Obtain
 同じく Risk assessment procedures によって Obtain

・Risks of material noncompliance を Assess
 Applicable compliance requirement ごとに Risks of material noncompliance を Assess し、Risk が Pervasive か Consider。

 Assess した Risk には、Further audit procedures を Perform し、Pervasive な Risk には Overall な Responses を Develop。

○Communication
 Compliance の Auditor は、以下について Those charged with governance に Communicate。

 GAAS の Auditor’s responsibilities
 GAGAS や Governmental audit requirements の Auditor’s responsibilities
 Compliance audit の Planned scope and timing の Overview
 Any significant findings