Internal control report over compliance -Compliance(準拠性)に係る内部統制報告- USCPA

Internal control over compliance の Report

 GAASによる Compliance audit(準拠性監査)では、Compliance に関する Report を作成する。さらに Government audit の要求により、Internal control over compliance の Report を作成することがある。

 ここで求められているのは、Laws and regulation の Compliance に関する Internal control を評価することであって、Internal control の Effectiveness(有効性)について Opinion を表明することではない。

 Compliance audit の一部として Internal control を評価するのであって、Internal control over compliance には Opinion を Express しない

 以下の項目について、Report をする。

 Understanding of internal control over financial reporting
 Test of control
 Material weakness

・Policy and Procedure
 Obtain した Policy と Procedure を含む Internal control over financial reporting についての Understanding をのべる。

・Test of control
 Test of control の Result と Scope について記す。

・Material weakness
 Compliance に関する Internal control の Material weakness(重大な欠陥)の Definition を記す。そして、確認された Material weakness や Significant deficiencies を報告する。
 確認されなかったらその旨を記す。

◎Combined Report
 Compliance report と Internal control over compliance report は、Combine することができる。もちろん、Separate report でもよい。

○Introduction (First paragraph)

・Standards
 Audit が GAAS と GAS に従って行ったことを記す。GAS は The Comptroller General of the United States によって Issue 。

We have audited, in accordance with the auditing standards generally accepted in the United States of America and the standards applicable to financial audits contained in Government Auditing Standards issued by the Comptroller General of the United States … 

○Internal control over financial reporting

○Compliance and other matters

・Defining deficiency

A deficiency in internal control exists when the design or operation of a control does not allow management or employees, in the normal course of performing their assigned functions, to prevent, or detect and correct, misstatements on a timely basis.

・Not designed to identify all deficiencies

Our consideration of internal control was for the limited purpose described in the first paragraph of this section and was not designed to identify all deficiencies in internal control that might be material weaknesses or significant deficiencies.

○Purpose

・Describing the scope of test

The purpose of this report is solely to describe the scope of our testing of internal control and compliance and the results of that testing …

・Not to provide an opinion
 Internal control over compliance の Effectiveness について Opinion を Provide することが Purpose ではない。

… and not to provide an option on the effectiveness of the entity’s internal control over compliance.