Accounting estimates -Professional skepticismでEvaluate- USCPA
◎Accounting estimates
会計上の見積もり。Financial statements に Approximation（概算）で計上されている Item や Account。Audit では、Siginificant は Accounting estimates を Support する Sufficient で Appropriate な Audit evidence を Obtain する。
Accounting estimates は、その Amount の Measurement や Valuation が Uncertain なもの。以下のようなものが該当する。
- Depreciation and amortization
- Allowance
- Obsolete inventory
- Litigation loss
- Valuation of securities
Auditor は Accounting estimates について以下の Evidence を手に入れる。
- Accounting estimates は Reasonable か
- Disclosure は Adequate か
数字を見積もる際に考慮された Key factor や Assumption（仮定）に対して、Stable であることや Bias（偏見）がかかってないことを注意する。また、Historical patternsの Estimates と比較して Deviations（逸脱）が発生していないか気をくばる。
○Responsibility
Accounting estimates を Develop する Responsibility は Management にある。
Auditor は、Accounting estimates が Reasonable か Evaluate する Responsibility をもつ。
○Development
Management は Accounting estimates を Establish する。Accounting estimates に関連する Factors と Situations を Identify し、Assumptions を Develop し、Estimated amount を Determine する。
○Evaluation
Auditor は Accounting estimate を Professional skepticism をもって Evaluate する。まず、Management が行った Estimates の Development についての Understanding を Obtain。
そして、Accounting estimates が次の Factor を満たしているか Evaluate。
- Material to the financial statements
- Reasonable in the circumstances
- Conformity with applicable accounting principles
- Properly disclosed
Reasonableness を Evaluate する Key factors はこれら
- Significant to the accounting estimate
- Sensitive to variations
- Deviations from historical patterns
- Subjective and susceptible to misstatement and bias
○Procedures
Auditor が Accounting estimates の Reasonableness を Evaluate するためにとる Procedures
- Management が実施した Accounting estimates の Development process を Review
- Managements の Estimation を Corroborate するために、Estimation を Develop
- Subsequent events の Review
- Litigation に関する Lawyer の Letter を Review
・Retrospective review
Prior year の Accounting estimate の Reasonableness を Evaluate
○Significant risk
Material misstatement をもたらす Significant risk を含む Accounting estimate の Evaluation では、Management が使用した Assumption が Reasonable が Evaluate する。
○Judgmental misstatements
Unreasonable な Accounting estimates は、Judgmental misstatements
◎Fair value accounting estimates
Auditor は Fair value accounting estimates が Reasonable であることの Sufficient で Appropriate な Evidence を Obtain。
また、その Disclosure が Applicable financial reporting framework の点で Adequate であることの Evidence も Obtain。
○Communication
Audidtor は Fair value accounting estimates の Measurements と Disclose issue について Those charged with governance に Communicate。
その際に、Fair value を Develop した Management の Process や、使用した Significant assumption について Consider。
Accounting estimates を Evaluate する Key factors のひとつは、Historical patterns の Deviations
