Members in business -MIBsは６つのThreatsがIndentify- USCPA
Members in business 、略して MIBs。特定の組織と Contractual か Volunteer basis で、Employed や Engaged されている CPAの Member、または Member の Firm。
以下が該当する。
- Staff accountants
- Internal auditors
- その他 Public practice に従事していない Account
Independence
MIBs は Independence を気にしなくてよい。
The Code of Professional Conduct
MIBs には、The Code of Professional Conduct の Part2 が Apply される。
Gift
Entity から受ける Gift は、Objectivity and Integrity を損なわないようにする。以下のような Gift は受けてはならない。
- The law を Violate する Gift
- Company policyを Violate する Gift
- Circumstances において Reasonable でない Gift
MIBs の Conceptual framework
MIBs が The Code of Professional の Rule を Compliance するうえで何か問題がおきたときに、Conceptual framework が Apply される。
Conceptual framework には Compliance における Threats と Safeguards を定めており、以下のステップで実施する。
- Threats を Identify
- Significance な Threats は Evaluate
- Safeguards を Identify し Apply
Threats
MIBs には、７つの Threats のうち６つが Identify される。MIPPs には Identify される Management participation threats は MIBs には Identify されない。
1. Adverse interest threats
2. Advocacy threats
3. Familiarity threats
4. Self-interest threats
5. Self-review threats
6. Undue influence threats
1. Adverse interest threats
MIBs が Employer と訴訟
2. Advocacy threats
3. Familiarity threats
MIBs が Relative（身内） を Subordinate（部下）として雇う
4. Self-interest threats
MIBs の Close relative が Employer の株を保有
5. Self-review threats
MIBs が以前に Promote していた仕事を受ける
6. Undue influence threats
不当な威圧、影響。以下のようなことへのプレッシャー
- Misleading information への関与
- Company policy からの Deviation
- Accounting provision や Tax provision についての Conclusion の変更
- Unqualified individual の雇用
Safeguards
Safeguards は Threats を Acceptable level まで Reduce しうる。2種類ある。Firm による Safeguards は使えない。
- Safeguards created by the profession, legislation, or regulation
- Safeguards implemented by the client (employer)
