Gift tax の Tax deduction -Martial deduction は Unlimited exclusion- USCPA
人から人に Property を Transfer したときには、Tax が課せられる。
・Federal gift tax (連邦贈与税)
・Federal estate tax (連邦遺産税)
・State inheritance tax (州相続税)
Transfer した人は Donor 、 Transfer された人は Donee という。
Annual exclusion は Per donee で年間 $15,000 Exclusion 、Future interest は適用外
Spouse 同士での Transfer は、Unlimited exclusion 。Martial deduction 。
Federal gift tax
連邦贈与税。Living person の Donor が Property を Donee に Transfer したことに Tax が課せられる。
Federal gift tax を申告するのは Donor 、課税されるのも Donor 。Donee は申告しなくてよい。Donee は非課税。Form 709 。
Gift tax は、以下のようにして計算される。
Gross gifts
– Deductions
= Taxable gifts
+ Taxable gifts for prior years
= Total taxable gifts
× Tax rate
= Unified transfer tax on total taxable gifts
– Unified transfer tax on total taxable gifts made prior to current year
= Unified transfer tax for current year
– Unified transfer tax credit used in prior years
= Net gift tax liability
Gross gifts
総贈与額。Donor が贈った Gift の総額。Cash や Property 。Property なら Fair market value 。
Present interest
現在権。Property の使用や所有の権利が Gift date (贈与時点) で発生。
Deductions の Annual exclusion $15,000 を使うことができる。
Future interest
将来権。Property の使用や所有の権利が Future のある時点で発生。
Deductions の Annual exclusion $15,000 が対象外。
・Joint bank account
Donor が Donee との Joint bank account を作成。Donee が Non controlling tenant である場合。
Donee が Donee の Benefit のために、Money を Withdraw したときに、Gift とみなされる。
Deductions
Gift tax の Deductions (控除) 。
- Annual exclusion
- Marital deduction
- Gift-splitting
- Educational and medical exclusion
- Political gifts
- Charitable gifts
Annual exclusion
年次控除。Donee 一人あたりにつき、1年間に $15,000 までが Exclusion となる。Per donee 。
適用となるのは、Present interest の Gift のみ。Future interest は Annual exclusion の対象外。
Marital deduction
配偶者控除。Spouse 同士での Transfer は、Unlimited exclusion 。
Gift-splitting
贈与の分割。Spouse 同士で Gift を分割する。
一人が Third party に Transfer した Gift を、その Spouse と 1/2 に Split して Gift したとみなす。
それにより、Spouse の Annual exclusion が使用可能となる。
Gift-splitting には、Spouse の Consent が必要となる。
Educational and medical exclusion
Donee の Behalf として Direct に Transfer した Gift は、Unlimited exclusion 。
ただし、以下の条件がある。
・Educational institutions に Tuition を Pay
・Health care provider に Donee の Medical care を Pay
Political gifts
Political organization (政治団体) への Gift は、Unlimited exclusion 。
Charitable gifts
Charitable organization (慈善団体）への Gift は、No limitation 。
Gift tax の Due date
翌年の 4/15 が Due date。
Gift の Requirements
・Gift が Donee に Deliver
・Donee が Gift を Accept
・Donor が Property gifted の Control を Give up
Donee’s property の Basis と Holding period
Donee が Gift として受け取った Property の Basis（基礎価格）と Holding period を決定する。
考慮するのは、Gift date の時点における Property の Realized gain or loss 。
すなわち Gift property の
・Donor’s basis と
・Fair market value
の差額。
Basis の算定 2 Gift (贈与) -Donor の Bais を引き継いだら Holding period も引き継ぐ- USCPA
