Authoritative hierarchy -IRC は Legislative authority の Primary authorities- USCPA
Federal tax purposes における Authority の Hierarchy 。Tax authorities (租税の根拠) 。
Tax return preparer は、Federal tax procedures において、Authorities (根拠) を Research しなければならない。
Authorities は、以下のように分類される。
・Legislative authority (立法)
・Jurisdiction authority (司法)
・Administrative authority (行政)
また、Primary authorities (一次的根拠) と、Primary authorities を解釈する Secondary authorities (二次的根拠) とに分類される。
Legislative authority の Primary authorities の例として、Internal Revenue Code と Committee reports
Jurisdiction authority の Primary authorities の例として、Court decision と Tax court cases
Administrative authority の Primary authorities の例として、Treasury regulation 、Temporary regulation 、Revenue rulings 、Revenue procedures
Legislative authority
Legislation (立法) 、Congress (議会) に依拠する。
Primary authorities
Legislative authority の Primary authorities は、
- Internal Revenue Code
- Committee reports (委員会報告書)
Internal Revenue Code
内国歳入法、IRC 。Federal tax laws の Basic foundation であり Codification 。
Tax planning の Transactions において、Greatest authoritative value となる。IRS interpretations や Tax court decisions より Greater 。
・House Ways and Means Committee
下院歳入委員会。Tax bills (税制法案）を起案する Committee 。起案された Tax bills は、Full House (下院本会議) の裁決をえなけらばならない。
Secondary authorities
Legislative authority の二次的根拠。
- Tax research services (税務リサーチサービス)
- Professional periodicals (専門家の刊行物)
- IRS interpretations (IRS regulations 、Revenue rulings 、Revenue procedures 、IRS agents’ reports)
- IRS publications (IRS の刊行物)
Jurisdiction authority
Jurisdiction (司法) 、Court (裁判所) に依拠する。
Primary authorities
Jurisdiction authority の Primary authorities は、
- Court decisions (判決)
- Tax court cases (租税裁判判例集)
Administration authority
Administration (行政) 、Treasury department (財務省) に依拠する。
Primary authorities
Administration authority の Primary authorities は、
- Treasury regulation (財務省規則)
- Temporary regulation
- Revenue rulings (歳入通達)
- Revenue procedures (歳入手続)
Temporary regulation
Treasury Department が Temporary regulation を Issue 。3 years で Expire 。
Disposal asset の Deferral gain の Position を Support する際に、Highest authority を Provide 。
Tax payer への Penalty -Estimated tax の Underpayment には Penalty- USCPA
Common law duties and liabilities -CPAの Common law liabilities- USPCA
