Privilege’s communication -Subpoena では Disclose してもよし- USCPA

Privileged communication 。CPA が Clients の情報開示を Court (法廷) で拒否する権利。いくつかの State ではこの権利が State law で認められている。Common law や Federal law (連邦法) では認められていない。

  ☆States では、Civil suits (民事) と Criminal suits (刑事) で Claim できる

Privilege は特権。法律用語では、秘匿が加わり、秘匿特権。 

Accountant と Client との間には、Private な Relationship がある。この Relationship のおいて、Confidence は Keep されなければならない。

そのための権利が、Accountant-client privileged communications (会計士依頼人間秘匿特権)

Accountant は、原則、Obtain した Client の Information を Disclose することはできない。Account は、口がかたくないといけない。

Accountant の Workpapers の Disclose がよく求められる。  

Privileged communication は Stated law で認められている。Common law や Federal law では認められていない

Acceptable conditions

Client の Information を Disclose してはいけない。ただし、一定の条件の下では、Disclose が許される。Workpapers を見せてよい。  


  • Client の Consents
  • Enforceable な Subpoena 、Summons
  • Peer review
  • GAAP calls for disclosure
  • Ethical examination
  • State Board of Accountancy の Investigation 
  • To others in firm on “need to know” basis 

Court 、IRS 、Tax authority に対して CPA は、Subpoena か Client’s の Consent がなしで、Information を Disclose してはいけない。

CPA Partnerships の Partner が Death した場合、その Surviving partner には、Client の Consents や Enforceable な Subpoena なしでも Working papers を Provide できる。 


Audit で CPA が作成した Documents 。Client の Information が含まれている。 

  • CPA の Property
  • CPA は Workpapers を Retain しなければならない
  • Litigation で Subpoena があれば、Third party に Disclose してもよい

Evidentiary privileges と Non-evidentiary privileges

Accountant-client privileged communications には、Evidentiary privileges Non-evidentiary privileges がある。

Evidentiary privileges は、Court で Assert するための General rules となる。

以下では、Evidentiary privileges が Recognize されない。

 ・State common law
 ・Federal common law
 ・Most states’ statutes

Non-evidentiary privileges

Internal Revenue Code § 7216 

・Punishable conditions

 → Disclosing any information obtained in preparation of a tax return.
 → Using information for any purpose other than to prepare a return 

Internal Revenue Code § 7525

Tax term における Federally authorized tax practitioner と Client との間には、Privileged communication が Consider される。 

 Privileged communication の例外として、

 → Criminal matters
 → U.S. matters not before IRS or federal courts
 → State or local tax matters
 → Written tax shelter advice


Generally Accepted Privacy Principles

GAPP 。Chartered Accountants や Certified Public Accountants が Privacy risk を Manage する Privacy program を Create することを Assist するための Framework 。

Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA)The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) によって Develop された。

The Bank Secretary Act

BSA 、The Currency and Foreign Transactions Reporting Act 。

Taxpayer に、Foreign bank accounts を Report するよう Require 。

Common law duties and liabilities -CPAの Common law liabilities- USPCA

Agency relationship -Creation と Termination- USCPA