Privilege’s communication -Subpoena では Disclose してもよし- USCPA
Privileged communication 。CPA が Clients の情報開示を Court (法廷) で拒否する権利。いくつかの State ではこの権利が State law で認められている。Common law や Federal law (連邦法) では認められていない。
☆States では、Civil suits (民事) と Criminal suits (刑事) で Claim できる
Privilege は特権。法律用語では、秘匿が加わり、秘匿特権。
Accountant と Client との間には、Private な Relationship がある。この Relationship のおいて、Confidence は Keep されなければならない。
そのための権利が、Accountant-client privileged communications (会計士依頼人間秘匿特権） 。
Accountant は、原則、Obtain した Client の Information を Disclose することはできない。Account は、口がかたくないといけない。
Accountant の Workpapers の Disclose がよく求められる。
Privileged communication は Stated law で認められている。Common law や Federal law では認められていない
Acceptable conditions
Client の Information を Disclose してはいけない。ただし、一定の条件の下では、Disclose が許される。Workpapers を見せてよい。
代表なのは、
- Client の Consents
- Enforceable な Subpoena 、Summons
- Peer review
- GAAP calls for disclosure
- Ethical examination
- State Board of Accountancy の Investigation
- To others in firm on “need to know” basis
Court 、IRS 、Tax authority に対して CPA は、Subpoena か Client’s の Consent がなしで、Information を Disclose してはいけない。
CPA Partnerships の Partner が Death した場合、その Surviving partner には、Client の Consents や Enforceable な Subpoena なしでも Working papers を Provide できる。
Workpapers
Audit で CPA が作成した Documents 。Client の Information が含まれている。
- CPA の Property
- CPA は Workpapers を Retain しなければならない
- Litigation で Subpoena があれば、Third party に Disclose してもよい
Evidentiary privileges と Non-evidentiary privileges
Accountant-client privileged communications には、Evidentiary privileges と Non-evidentiary privileges がある。
Evidentiary privileges は、Court で Assert するための General rules となる。
以下では、Evidentiary privileges が Recognize されない。
・State common law
・Federal common law
・Most states’ statutes
Non-evidentiary privileges
Internal Revenue Code § 7216
・Punishable conditions
→ Disclosing any information obtained in preparation of a tax return.
→ Using information for any purpose other than to prepare a return
Internal Revenue Code § 7525
Tax term における Federally authorized tax practitioner と Client との間には、Privileged communication が Consider される。
・Exception
Privileged communication の例外として、
→ Criminal matters
→ U.S. matters not before IRS or federal courts
→ State or local tax matters
→ Written tax shelter advice
などがある。
Generally Accepted Privacy Principles
GAPP 。Chartered Accountants や Certified Public Accountants が Privacy risk を Manage する Privacy program を Create することを Assist するための Framework 。
Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) と The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) によって Develop された。
The Bank Secretary Act
BSA 、The Currency and Foreign Transactions Reporting Act 。
Taxpayer に、Foreign bank accounts を Report するよう Require 。
Common law duties and liabilities -CPAの Common law liabilities- USPCA
Agency relationship -Creation と Termination- USCPA
