Intangible assetsとは？ -AmortizationはUseful lifeで
Intangible assets
無形固定資産。利用または保有で利益をもたらす Asset 。Fixed assets と違って形がない。
法律で定められた Intangible assets には、
・Copyrights（著作権）
・Patents（特許権）
・Trademarks（商標権）
などがある。
法律で定められていない Intangible assets として、
・Goodwill（営業権）
・Franchise
・Leasehold improvement（リース物件改良費）
などがある。
Capitalization
Intangible assets に関する以下の Cost を Capitalize する。資産計上。
- Purchase cost
- Register fee
- Legal fee
Legal fee
弁護士費用や裁判費用が該当する。
裁判費用に関しては、
裁判で勝ったら Capitalize
負けたら Expense
として処理される。
Finite useful life
Intangible assets は、Useful life（耐用年数）の性質により２つに分けることができる。
- Finite useful life
- Indefinite useful life
Useful life とは、Cash flows を Generate できる Period 。
Finite useful life は、その Useful life が Finite（定まった）な Intangible assets。
Copyright
Patent
Leasehold improvement
などが該当する。
Amortization
Finite useful life な Intangible assets は、Useful life を使用して Straight line method で Amortize を行う。Fixed asset と似ている。
ただし、Legal life（法定年数）がある Asset は、Legal life 以下の年数で Amortization を行う。
購入元の Unamortized cost の金額は、Amortization には関係ない。
Impairment test
Intangible assets には、定期的に Impairment test を実施する。
Book value（簿価）より Fair market value が大きく下がっていたら、Impairment だ。
さらに、Finite useful life の Intangible assets には、Recoverability test も行う。
Indefinite useful life
Useful life が Indefinite（定まっていない）Intangible assets 。Goodwill などが該当する。
Amortization
Indefinite useful life の Intangible assets には、Amortization を行わない。
Impairment test
Indefinite useful life な Intangible assets にも Impairment test は行う。Carrying value が Fair value より Exceeds なら Impair 。
Goodwill
Goodwill は Business combination において、他の会社の Net assets を取得したときに発生する。
Consolidation では、Net assets の Fair market value より高い金額で購入したときに、その差額を Goodwill として Capitalize する。
Impairment test は Annually に、Each reporting unit におこなう。
セグメントごとに Goodwill を計上したときは、セグメントごとに Impairment を計る。
購入後の Maintain cost は、Goodwill とは関係ない。
Equity method では、Goodwill は Investment account に含まれる。
Life insurance policy
生命保険契約。Insurance の Payment には以下が含まれている。
- Insurance expense
- Cash surrender value
Insurance expense
保険料。Policy の Owner が Expense として計上。
Annual premium
年間保険料。
Unexpired insurance premium
Prepaid insurance として計上。
Cash surrender value
解約返戻金、CSV。Policy の Owner が Asset として計上。
Insurance payment の仕訳は、例として以下のようになる。
D: Cash surrender value 20,000
D: Insurance expense 10,000
C: Cash 30,000
Dividend
配当。Insurance policy では Dividend が発生することもある。この Dividend は Insurance とわけて Dividend income を計上しない。
Dividend は Insurance expense と Offset する。
Dividend を Cash で受け取った場合
Cash と Insurance expense を計上。
$3,000 の Dividend を受け取っていたら
D: Cash 3,000
C: Insurance expense 3,000
Dividend が CSV を Increase させる場合
Cash surrender value と Insurance expense を計上。
$3,000 の Dividend が発生したら
D: Cash surrender value 3,000
C: Insurance expense 3,000
Franchise
フランチャイズ。Franchisee は Franchisor に Franchise fee を支払う。
Continuing franchise fee は、Franchisee の Revenue に基づいて Periodic payment で支払われる。これは No future benefit なので、Incur したときに Expense 。
Intangible assets -AmortizationはUseful lifeで分ける- USCPA
Research and DevelopmentとSoftware -研究開発費はExpense- USCPA
IFRSのIntangible assets -Revaluation methodはActiveだとダメ- USCPA
Development state enterpriseとStartup cost -Startup costは全額費用- USCPA
