Cash flow statement -Interest paymentはOperating

Cash flow statement は、Fiscal period（会計期間）に Cash がどのくらい動いたかを示す Statement（財務諸表）。会社のAccounting period の Receipts（収入）と Disbursement（支出）を把握する。

The cash receipts and cash disbursements of an enterprise during a period.

株式や社債の発行により得た Cash の額も把握しやすい Statement である。

Statement of cash flows are used to determine if a company obtained financing during a year by issuing debt or equity securities.

Cash には、Cash equivalents（現金同等物）として満期日が３か月以内の CD、T-Bills、CP が含まれる。これらの購入は Cashflow には影響がない。

Cash flow statement は大きく3つの Section に分かれる。

• Operating activities
• Investing activities
• Financing activities

Operating activities

Cash flow statement の最上位に位置するのが Operating activities 。売上や仕入などの営業活動で発生すした Cashflow を表す Income statement タイプの Section 。

• Revenue
• Expense
• Income
• Gain
• Loss
• Trading securities の Sales and purchases
• Dividend の収入
• Interest の収入
• Interest の Payment
• Bond の Discount の Amortization
• Goodwill の Impairment

IFRSでは、Overdraft（当座借越）での Cash の Advance は Operating activities で Report する。

Interest の Payment

Note 、Bond 、Loan の Interest の Payment は Operating activities 。

Principal の Payment は Financing activities 。

Non profit organizations の Statement of Cash flows では、Long term の Interest と Dividend の収入は Financing activities 。

Governmental accounting の Proprietary fund で作る Statement of cash flows では、Interest と Dividend の収入は Investing activities 。

Investing activities

投資活動におけるCash flowをあらわす。

Cash flows from investing activities:
	Proceeds from sale of facility		xxx
	Payment received on note for sale of plant		xxx
	Insurance proceeds received for damage to equipment		xxx
	Capital expenditures		(xxx)
	Collection of a note receivable from a related party		xxx
		Net cash provided (used) in investing activities		xxx (xxx)

Proceeds from sale of facility

Assets の Sale による Proceeds は、Asset の Carrying amount (簿価) に、売却の Gain もしくは Loss を加えた値。(Loss なら引く)

Property, plant & equipment の売却益は、Operating activities にて減算

Facility sold の Proceeds で Asset を取得しても Report 。　

Capital expenditure

資本支出。固定資産の取得や維持にかんする支出。

Financing activities

最後は財務活動の Cash flow section。

• Bond の発行と買い戻し
• Borrowing（借入金）の Principal (元本) の支払
• Issue stock（株の発行）
• Treasury stock（自己株式）
• Mortgage 関連
• Dividend の支払い
• Note payable の Principal payment
• Share based payment の Tax benefit による Cash retained

Dividends の支払い

Cash の減算。

Retained earnings account の Debit が Dividends の支払われた金額を示す。

また、Dividends payable account の残高が残っていなければ Dividends はすべて支払われたことを示す。

Note payable の Principal payment

Note の Principal (元本) の Payment (支払い) は、Financing activities 。

Interest の Payment は、Operating activities 。

Bond や Borrowing の Interest の Payment は、Operating activities 。

Note payableを振り出しただけでは、Cash は Outflow していない

Property dividend（現物配当）は Non cash activity

重要なものはSupplement（補足）として表記する。

Report significant non cash investing and financing activities in the supplement of cash flows.

Separate schedule

Cash が動かない Investing activities と Financing activities の Non cash transaction は、Separate schedule で Present 。

以下のようなものがある。

• Debt to equity（転換社債から株式への変換など）
• Debt to property（長期手形発行での固定資産購入など）
• Equity to Equity（優先株から普通株への変換など）
• Equity to property（株式発行での固定資産購入など）

Stock dividend、Stock splits は Disclosure しなくてもよい。

Stock dividends と Stock splits を Disclosure するのは、Cash flow statement ではなく Financial statement で行う。  

IFRS では、Note to financial statement に記載する。　

IFRS 3 – USGAAP とのDifference

Cash flow statement -Interest paymentはOperating

Cash flow statement の Indirect method

Cash flow statement の Direct method