IFRS 3 – USGAAP とのDifference

IFRS と USGAAP との Difference 

IFRSはUSGAAPとの違いが多々ある。基本的に IFRS のほうがゆるい。

IFRS has less prescriptive standard financial statement presentation layouts than U.S. GAAP.

Cash flow

Equity to Equity（優先株から普通株への変換など）のような Non cash transaction の Financing activities は、USGAAP では Statement of Cash flows の Footnote に Disclose するが、IFRS では Note to the financial statements に記載する。

Cash flow statement -Interest paymentはOperating

Overdraft（当座借越）でのCashの Advance は Operating activities

Deferred tax

Deferred tax assets も Deferred tax liabilities も noncurrent 、Net できるのは同じ Jurisdiction （管轄）で発生したもの

Lease

Capital lease の基準は８つ。

1. Transfer ownership
2. Bargain purchase option
3. Term of the lease is major part of economic life of the asset
4.  Present value of lease is substantially all of fair value of the asset.
5. If the asset is so special and only the lessee can use it without changes
6. If lessee cancel the lease and loss will be paid by lessee
7. If any gain or loss the asset is accrue by the lessee
8. If the lessee has option to continue the lease with lower than market price of rent

Convertible bond を Issue するときは、Equity と Liability で区別しなければならない。Equity は、Additional paid in capital で計上。

Finance lease　-IFRSのCapital lease-　USCPA

Pension

Pension expense の要素は６つ。 Actuarial loss は全額計上する。

• Service cost
• Interest on PBO
• Return on plan assets
• Prior service cost
• Actuarial gain or loss
• Settlement and curtailement

Intangible asset

Criterion（判断基準）は、Identifiable で Physical substance でないもの。Cost method と Revaluation method で測定する。

Cost method は、 Finite か Indefinite かを判別する。

Revaluation method は、Active な Martket で売買されてないと使えない。

Goodwill 以外の Intangible asset は、Impairment 後の Reversal が可能。

IFRSのIntangible assets　-Revaluation methodはActiveだとダメ-　USCPA

Inventory

基本 LCM を使う。Cost と Net realizable value を比べて低いほうを選ぶ。

Replacement cost などは使わない。

Recovery が認められている。LIFOは認められない。ここはゆるくない。

Fixed asset

IFRS では、Fixed asset は３つに分かれる。

• Property plant equipment
• Investment property
• Biological assets

Property plant equipment では、Revaluation model も採用できる。

Asset を Fair value で再評価し、 Gain や Loss を Revaluation surplus account として Other comprehensive income に計上する。

ただし、個別にではなく全体で行う。売却したら OCI は Retained earnings に振り替える。

Long-term construction contract

Completed contract method は認められない。