Retained earnings(内部留保) -配当に使われないようAppropriation- USCPA

Retained earnings とは、企業が稼いだ Net income がたまっている内部留保。Dividends(配当)の源泉。あればあるほどうれしい Account 。

Retained earnings は、Net income によって Increase しDividends が Declare されるとDecrease となる。

また、Prior adjustment(過年度修正)によって変動するときもある。

Appropriation

Retained earnings の制限。設備投資など何らかの目的があるとき、Retained earnings が Restrict(制限する)されることがある。

Appropriation となった Retained earnings は、Dividends に使用できない。

この Restrict された Retained earnings を Appropriated retained earnings という。

Restrict されていない Retained earnings を Unappropriated retained earnings という。

Appropriated retained earnings

Appropriated retained earnings は Credit に計上される。

Restrict するときの仕訳は、

 D: Retained earnings
   C: Appropriated retained earnings

Appropriate となっても、Total の Retained earnings は変わらない。解除するときは、逆仕訳をきるだけでいい。

Treasury stock

Treasury stock を取得したら、その金額だけ Retained earnings を Appropriation しなければならない。

この Appropriation は、Treasury stock が Reissue されると解除される。

 

 

Quasi reorganization

Net income のマイナスが続くと、Retained earnings は Deficit(赤字)となってしまう。

Deficitが膨れ上がりいよいよどうにもならなくなると、Retained earnings の Deficit を Eliminate するために、Quasi reorganization(準更生)を行う。
The primary purpose of a quasi-reorganization is to give a corporation the opportunity to eliminate a deficit in retained earnings.

Quasi reorganization は以下の手順で行う。

  1. Assets の Revalue
  2. Additional paid in capital を Deficit にあてる
  3. Common stock の PAR を減資

Assets の Revalue

Quasi reorganization では、まず、Assets の Revalue を行う。

Property, plant, and equipment や Other assets を Fair value で Revalue 。

相手は Retained earnings

 D: Retained earnings
   C: Property, plant, and equipment
   C: Other assets

Additional paid in capital を Deficit にあてる

Retained earnings の Deficit に対しては、Paid in capital があてられる。

Paid in capital のうち、Additional paid in capital でこと足りればそれでよし。

 D: Retained earnings
   C: Additional paid in capital

Common stock の Par を減資

Additional paid in capital をあてても、まだ足りなければ Common stock の Par を減資する。できればやりたくない処理だ。

減資の金額が Deficit を上回ったら Additional paid in capital に計上する。

Stock holders’ equity -Common stockとPreferred stock- USCPA

Treasury stock(自己株式)Cost method -購入時にPar valueを無視- USCPA

Treasury stock(自己株式)Par value method  -購入時にPar valueで計上-  USCPA

Dividends -配当はWorking capitalが減る-  USCPA