Proportional method(比例配分方式) -一括払いでもFair value

会社は Stock を Issue して売却し資金を集める。Common stock だったり、Preferred stock だったり。

ただし、必ずしも一種類の Security (証券) を単体で Issue するとは限らない。

たとえば、

・Common stock と Preferred stock
・Common stock と Bond

のように、二種類以上の Security を抱き合わせて Issue するケースもある。

ここで問題となるのが、一括して売却しているので、Security ごとの計上額がわからないことだ。

そこで、もっともよく使われるメソッドが Proportional method

Proportional method

Proportional method とは、比例配分方式。

Issue した Securities の Lump sum(一括払いの合計額) を

Security の Fair value に基づき Proportional (比例で)でわけるメソッド。

たとえば、

・Preferred stock of fair value … $30
・Common stock of fair value … $40

の Securities をそれぞれ

・Preferred stock 2,000 Shares
・Common stock 1,000 Shares

Issue して売却。Lump sum は、$120,000。

Security ごとの 計上額は、

 Preferred stock の Fair value は、2,000 × 30 で 60,000
Common stock の Fair value  は、40,000

Preferred stock の Proportion は、 60,000 / 100,000 = 60%
Common stock の Proportion は、40,000 / 100,000 = 40 %

Preferred stock は、120,000 × 60% で、 72,000
Common stock は、120,000 × 40% で、 48,000

Additional paid in capital の発生

Common stock と Bond の抱き合わせでは、

Additional paid in capital が爆誕!

このケースでは、以下の手順で処理する。

  • Bond を Bond 単体の Fair value で計上
  • Common stock を Par value で計上
  • 差額を Additional paid in capital で計上

差額を Additional paid in capital で計上

Lump sum から

Bond の Fair value
Common stock の Par value

を引いた残額を Additional paid in capital で計上する。

仕訳は、

  D Cash
    C Bonds payable
    C Common stock
    C Additional paid in capital

もしくは、

  D Cash
  D Additional paid in capital
    C Bonds payable
    C Common stock

たとえば、

・Issued 4% bonds with a maturity value … $50,000
・Common stock par value … $10
・Bond 単体での Fair value … $30,000
・Common stock issued shares … 1,000 shares

を Lump sum $80,000 で売却。

Security ごとの計上額を求める

Bond は、単体の Fair value で計上する。
$30,000

Common stock は、Par value で計上する。
$10 × 1,000 shares = $10,000

差額を Additional paid in capital で計上する。
80,000 – 30,000 – 10,000 = 40,000

  D Cash 80,000
    C Bonds payable 30,000
    C Common stock 10,000
    C  Additional paid in capital 40,000

Stockholders’ equity -Common stockとPreferred stock- USCPA

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