Subscription -購入予約はとりあえずCommon stock subscribed

Stock 購入の Subscription(購入予約)

Stock の Issue の際に、Subscription(購入予約)を受けるときがある。Subscription を受けた時点では払い込みがされていないので、Common stock or Preferred stock は計上しない

その代わりに、Stock subscribed という Temporary account を計上する。

Common stock なら Common stock subscribed

Preferred stock なら Preferred stock subscribed

POINT

・Subscription を受けたら、Common stock subscribed or Preferred stock subscribed を計上


・Subscription を受けたら、Additional paid in capital を計上


・Common stock or Preferred stock は、Subscription の Full price を Collect するまで計上されない。


Subscription の Receive

Subscription を Receive したら、Stock subscribed という Temporary account を Credit に計上する。

Amount は、Subscription の Priceとなる。

Subscription を Receive した時点では払い込みがされていないので、Common stock や Preferred stock といった Account を計上しない。Subscription price が Full に払い込まれるまで計上されない

Common stock なら Common stock subscribed

Preferred stock なら Preferred stock subscribed

これらは Contributed capital に含まれる

Additional paid in capital の計上

Subscription price が Common stock の Par value を Excess しているとき

その差額は

Additional paid in capital (APIC)

で Credit に計上される。

Additional paid in capital for the excess of the subscription price over the par value of the shares of common stock subscribed and common stock subscribed for the par value of the shares of common stock subscribed.

Subscriptions receivable の計上

未収金として Subscriptions receivable を Debit に計上する。

Amount は、Common stock or Preferred stock の Par valueとなる。

        

 D: Subscriptions receivable
   C: Common stock subscribed (Preferred stock subscribed)
   C: APIC

Subscriptions receivable の Collect

Subscriptions が払い込まれると、Subscriptions receivable を取り崩す。

Cash を Debit に、Subscriptions receivable を Credit に。

 D: Cash
   C: Subscriptions receivable

ただし、Common stock or Preferred stock は、Subscription が Full payment されるまで計上しない。 

Subscription price の Full payment

Subscription price が Full payment (払込完了時)されたら、ようやく Common stock or Preferred stock を計上する。

まず、Cash を Debit に、Subscriptions receivable を Credit に。

D: Cash
   C: Subscriptions receivable

そして、Common stock or Preferred stock を計上する。Common stock subscribed or Preferred stock subscribed を崩す。 

 D: Common stock subscribed
   C: Common stock or Preferred stock

  • Cash を Debit に計上
  • Subscriptions receivable を Credit に計上して消す
  • ここで Common stock を Credit に計上
  • Common stock subscribed を Debit に計上して消す

Deposit

Subscription では Deposit(預かり保証金) が発生するときもある。その際には以下の処理をおこなう。

Deposit(預かり保証金) を Cash として Debit に計上。

Down payment では Common stock を計上しない。Common stock は Full payment を Receive したら計上。

Deposit 払い込み時の仕訳は

 D: Cash
 D: Subscriptions receivable
   C: Common stock subscribed (Preferred stock subscribed)
   C: APIC

 ◇Example
 Subscription
 Deposit … $5,000
 Par value … $100
 Issue price … $110 per
 Issued shares … 100 shares

 払込金額の総額は、110 × 100 で 11,000。
 Deposit は 5,000 なので 6,000 が Receivable
 Par value の 100 × 100 で 10,000 を Common stock subscribed。
 Common stock ではない。

  D: Cash 5,000
  D: Subscriptions receivable 6,000
    C: Common stock subscribed 10,000
    C: Additional paid in capital 1,000

 払い込み完了後、Common stock subscribed を Common stock にふりかえる。
 Receivable を崩す。

  D: Cash 6,000
    C: Subscriptions receivable 6,000

  D: Common stock subscribed  10,000
    C: Common stock 10,000

Stockholders’ equity -Common stockとPreferred stock- USCPA

Convertible preferred stock(転換型優先株) -差額はAPIC- USCPA

Proportional method(比例配分方式) -一括払いでもFair value