Subsequent events -Balance sheet date で Exist ?
Subsequent events 、後発事象。締め日から Financial statementの発行日までに起こった Event が Subsequent events となる。
Subsequent events は２種類のタイプに分けられる。それによって処理が異なる。
- Balance sheet date で Exist していた Subsequent events
- Balance sheet date で Exist していなかった Subsequent event
Balance sheet date で Exist していた Subsequent events
Event の原因が Balance sheet date の時点 (期中) ですでに発生しており、Recognize (認識) されていた Subsequent event 。
このタイプの Subsequent events は、Financial statement にて Recognize しなければならない。
Financial statements を Adjustment して、Footnote に Discloseする。
このタイプの Subsequent events の例として以下のようなものがある。
- Settlement（和解金）
- Product recall
- Bankruptcy （倒産）
など。
Recognized subsequent events の Loss
Recognized subsequent events での Loss は Current financial statements で Recognize 。
Recognized subsequent events の Gain
Recognized subsequent events の Gain は Realize されるまで Financial statements で Recognize しない。
たとえば、
Fiscal year ending December 31, year 1 の Entity で、
December 31, year 1 から Financial statements の Issue の間に
Product defect の Information を Receive した。
この Defect による Product recall によって Warranty expense が $10,000 expect される。
この場合、
Subsequent events の原因である Product defect はすでに期中に発生しているので
Issue 前の Financial statements に Recognize
Financial statements を Adjust し、Warranty liability $10,000 を Recognize 。
Balance sheet date で Exist していなかった Subsequent event
Event が締め後に突然発生して Recognization ができていなかった もの。
Financial statement を adjustment せず、Footnote に Disclose のみ。
- Casualty loss（災害損失）
- Sell component（事業売却）
- Issue stock（増資）
など。
