Government Auditing の概要 - GAAS と GAGAS
Government audit とは、Government entity（政府系機関）や、Government から Awards（助成金）を受けている Entity の Audit のことをいう。
Government audit では、Financial audit を実施する。つまり、Financial statements に Material Misstatements（重大な虚偽記載）がないことの Reasonable assurance を与える
Government auditing では、以下の基準に準拠する。
- GAAS
- GAGAS
- Supplementary audit requirements
Government Auditing の Summary
GAAS
定番のAICPAによる監査基準。
Government auditing では、GAAS は Compliance audit（準拠性監査） を Financial audit の一部として実施するよう求めている。
Compliance audit では、Client の Laws and regulations の Compliance を Review し、 Violation が発覚したら Financial statement への Material な影響を確認する。
そして、Compliance についての Sufficient な Evidence を集め、Compliance の Report を作成する。また、要求によって Internal control over compliance（準拠性に係る内部統制）に対する Report も作成する。
GAGAS
Government auditing standards（政府監査基準）、GAS。正式名称は、The Generally Accepted Government Auditing Standards (GAGAS)、通称 Yellow book としても知られている。
Ethical principles（倫理原則）、General standards（一般基準）、Standards for financial audits(財務監査基準）などが含まれている。
Supplementary audit requirements
SAS、GAGAS以外の補足的監査基準。代表なものに Single Audit Act がある。Auditor は、Supplementary audit requirements の適用を Determine する。
Single audit act
Federal financial assistance（連邦政府の補助金）などの支援を受けている企業や団体は、Single audit act にも準拠するよう Federal funding agencies に求められている。
Auditor は、Federal financial assistance が Laws and regulations に沿って Administer されているか Determine する。国から金をもらっているんだから違法なことするなよ！と厳しくチェックされている。
Criteria
対象となるのは、年間で$750,000以上の支援を受けている Entity
Materiality
Materiality は、支援を受ける Each major program ごとに設定する。
Communication
Client が不正に Grant を受け取っていることが発覚し、 Management が認めなかった場合には、その Grant を与えている Agency に Communicate する。
GAGAS の Audit
GAGAS は、以下の Governmental engagement で Apply される。
- Financial audit
- Attestation engagement
- Performance audit
Financial audit
GAGAS の Financial audit では、Auditor は以下について Report しなければならない。
- Financial statements audit
- Internal control over financial reporting（財務報告に係る内部統制）
- Compliance with laws, regulations, and provisions of contracts or grant agreements
Auditor は、Test of control と Test of compliance を必ず行う必要がある。そして Federal financial assistance が Applicable laws and regulationsaのもとで Administer されているか Determine する。
Internal control over financial reporting
財務報告に係る内部統制の Report には以下を含む。
- Significant deficiencies
- Identified violations of contracts or grants that are material
- Known instances of illegal acts
- Auditor’s understanding of internal control
- The assessment of control risk
- The scope of the auditor’s testing of internal control
- Determined whether those controls have been implemented
Known instances of illegal acts
Suspected illegal acts は、Report する必要はない。
Governmental financial assistance を受け取っていない Entity は、Internal control について Report で Refer する必要はない。
Compliance with laws, regulations, and provisions of contracts or grant agreements
Compliance report には以下を Include
- All material instances of noncompliance,
- All instances or indications of illegal acts which could result in criminal prosecution
Audit documentation
GAGASでは、Sufficient な Information を Audit documentation に Contain するように Require している。
Performance audit
Government entity の働きっぷりを Audit 。Objective analysis 、Findings 、Conclusions to assist management and those charged with governance and oversight を Provide 。
Assessment
Performance audit で評価すること。
- Program effectiveness, economy, and efficiency
- Internal control
- Compliance
- Prospective analyses
