Predecessor Auditor -前任者に最低２回はコンタクト- USCPA
SASは、Auditor が新しい Client と Engagement を交わすときに、Predecessor Auditor（前任の監査人） と Communication をとることを要求している。
Auditor (Successor auditor)は Engagement を交わす前に、Predecessor auditor との Communication を最低でも2回はとる。必要であるならば3回は Meeting の機会をもうけ、Client についての Inquiry を行う。
Predecessor auditor との Communication は、Predecessor auditor の Request より始まる。Client の Management に Authorization を Request。
もし、Management が手配を Refuse したり、Response に Limitation をかけたりした場合は、まずその理由を確認する。Predecessor auditor がなくなっていたり、行方不明になっていたりしている可能性もある。すぐには Engagement を Refuse しない。
同じく Predecessor auditor からの Response がなくてもすぐには Engagement を Refuse しない。
SASでは、Communication で Subject となる Inquiry について List を提供している。この Inquiry を必ず行うように要求しているわけではない。
Inquiries addressing specific matters are not required.
First inquiry
Engagement の Accept 前に行う１回目の Inquiry。
ここでのおすすめ Inquiry。
- Integrity
- Reason for the change
- Audit problem
- Accounting problem
- Significant disagreements
- Communication with audit committee
Integrity
Management の Integrity に関する Fact をたずねる。
Reason for the change
Predecessor auditor が思う Auditor の変更理由。
Significant disagreements
Significant な Accounting や Auditing の Disagreements。
Communication with audit committee
Audit committee（Those charged with governance）と、Fraud、Noncompliance with laws or regulations 、Internal control の Significant な Deficiencies について Communication したことを確認する。
Second inquiry
２回目は、Engagement を交わしたあとに実施。
Review the working papers
Predecessor が作成した Working papers を Reviewする。以下を確認する。
- Audit planning の Documentation
- Internal control
- Audit results
- Significance な Other matters
Working papers に Misstatements があったら、Client を交えた Three parties で Meeting を実施する。
Revisions
Prior year の Financial statements に Substantial な Revisions を必要とする Information が見つかったときには、Auditor は Client に Three parties での Meeting を Arrange するよう依頼する。
