GAGAS Conceptual Framework for Independence 

GAGAS では、Independence (独立性)Threats に対応するための Conceptual framework(概念フレームワーク)を Establish している。

Audit が、Political pressure や Political reprisal の影響を受けないようにする。

Independence の Requirement

Auditor に Independence について以下の Procedure を要求している。

  1. Identification
  2. Evaluation
  3. Elimination

Identification

Threats to independence(独立性に対する脅威)を確認する

Evaluation

Threats to independence の Significance を評価する

Elimination

Threats to independence を Eliminate 、または Acceptable level まで Reduce するための Safeguards を Apply する。

Apply できる Safeguards なければ、Independence が Impair されているとみなす。

Professional judgement

Auditor は Professional judgement をもって Conceptual framework を Apply する。

Categories of threats

GAGASの Framework では、Threats to independence は次のようにカテゴリー分けされる。

  • Self-interest threat
  • Self-review threat
  • Bias threat
  • Familiarity threat
  • Undue influence threat
  • Management participation threat
  • Structural threat

Government AuditingでのGAAS -Compliance auditのProcedure- USCPA

The Generally Accepted Government Auditing Standards (GAGAS) -GASの中のYellow book- USCPA

Compliance Report -Complianceの評価にTest of compliance- USCPA

Internal control report over compliance -GAGASが求めるComplianceの内部統制報告- USCPA